非抽樣風(fēng)險

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)非抽樣風(fēng)險的含義

　　(二)可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因

　　(三)非抽樣風(fēng)險對審計工作的影響

　　(四)降低非抽樣風(fēng)險的審計思路

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第一節(jié)審計抽樣的基本概念的內(nèi)容。

　　【知識點】：非抽樣風(fēng)險

　　(一)非抽樣風(fēng)險的含義

　　非抽樣風(fēng)險，是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險。

　　【解讀】

　　非抽樣風(fēng)險是“抽樣風(fēng)險”的相對概念。也就是說，針對“抽樣風(fēng)險”，另一個對應(yīng)的概念是“非抽樣風(fēng)險”。

　　抽樣風(fēng)險是因為選取和測試樣本時樣本規(guī)模低于百分之百的因素導(dǎo)致，而非抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模沒有關(guān)系。

　　需要特別說明的是，很多考生朋友在學(xué)習(xí)“非抽樣風(fēng)險”時常常將其與“檢查風(fēng)險”進行比較，甚至為了得出某種結(jié)論而不斷發(fā)問“非抽樣風(fēng)險是不是檢查風(fēng)險?”等問題。

　　事實上，“非抽樣風(fēng)險”和“檢查風(fēng)險”是在完全不同審計環(huán)境中的不同概念。

　　當(dāng)我們討論“檢查風(fēng)險”時，對應(yīng)的概念是“審計風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險”，不是“非抽樣風(fēng)險”。

　　(二)可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因

　　1.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。例如，確認應(yīng)收賬款的漏記(完整性認定存在錯報)卻把應(yīng)收賬款明細賬作為總體。

　　2.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。例如，注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

　　3.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序。例如，注冊會計師通過實地查看固定資產(chǎn)來證實其所有權(quán)。

　　4.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　5.其他原因。

　　(三)非抽樣風(fēng)險對審計工作的影響

　　非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有一定的影響。

　　(四)降低非抽樣風(fēng)險的審計思路

　　通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進，可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平。

　　注冊會計師可以通過仔細設(shè)計其審計程序盡量降低非抽樣風(fēng)險。

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