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第七章 風(fēng)險評估

第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境

　　了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第三節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　【知識點】：了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下六個方面了解被審計單位及其環(huán)境。

　　如下圖所示：

　　【解讀】

　　第1項是被審計單位的外部環(huán)境(“非財務(wù)信息”);

　　第2、3、4項以及第6項是被審計單位的內(nèi)部因素;

　　第5項則既有外部因素也有內(nèi)部因素。

　　第1項至第6項各個方面可能會互相影響，注冊會計師在對被審計單位及其環(huán)境的各個方面進行了解和評估時，應(yīng)當(dāng)考慮各因素之間的相互關(guān)系。

　　例如，被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素(第1項)可能影響到被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(第4項);

　　被審計單位的性質(zhì)、目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(第4項)可能影響到被審計單位對會計政策的選擇和運用(第3項)，以及內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行(第6項)。

　　了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)了解行業(yè)狀況

　　(二)了解被審計單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

　　(三)了解其他外部因素的內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第三節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　【知識點】：了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

　　(一)了解行業(yè)狀況，如下圖所示：

　　【解讀】“行業(yè)狀況”屬于“非財務(wù)信息”，也是被審計單位的外部信息。

　　在審計實務(wù)中，注冊會計師非常重視了解行業(yè)狀況的“非財務(wù)信息”。同時，在每年“風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對”的綜合題的“資料一”中，常常以不同的表述形式列舉這些“非財務(wù)信息”。

　　注冊會計師通過了解“非財務(wù)信息”，對比“財務(wù)信息”，識別財務(wù)信息存在的重大錯報風(fēng)險，這也是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊粋�基本審計思路。

　　(二)了解被審計單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

　　1.會計原則和行業(yè)特定慣例;

　　2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架;

　　3.對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動;

　　4.稅收政策;

　　5.目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等;

　　6.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

　　【解讀】注冊會計師通過了解“法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境”，有利于識別被審計單位需要披露的事項，比如需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系、或有事項等。這些“非財務(wù)信息”也常常出現(xiàn)在“風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對”的綜合題的“資料一”中。

　　(三)了解其他外部因素的內(nèi)容

　　1.總體經(jīng)濟情況;

　　2.利率;

　　3.融資的可獲得性;

　　4.通貨膨脹水平或幣值變動等。

　　【解讀】注冊會計師通過了解“其他外部因素的內(nèi)容”，有利于從被審計單位所在行業(yè)外部來識別財務(wù)信息的重大錯報風(fēng)險。這些“非財務(wù)信息”也常常出現(xiàn)在“風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對”的綜合題的“資料一”中。

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