了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第三節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　1.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法;

　　2.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響;

　　3.會(huì)計(jì)政策的變更;

　　4.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定等。

　　【解讀】如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，則屬于“錯(cuò)報(bào)”

　　了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　2.考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第三節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　(1)目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指針。

　　(2)戰(zhàn)略是管理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采用的方法。

　　(3)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀況、事項(xiàng)、情況、作為(或不作為)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，或由于制定不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(8種情形)

　　3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　(1)多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(2)并非所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某類(lèi)交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。

　　了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息

　　(二)關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果

　　(三)了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)的目的

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第三節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　(一)在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息(多選題、綜合題)

　　1.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);

　　2.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析;

　　3.預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告;

　　4.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;

　　5.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較。

　　【解讀】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一是實(shí)施分析程序。本部分內(nèi)容可能在“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”的綜合題中考查，也可能在“舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)”的簡(jiǎn)答題中考查。

　　(二)關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果

　　1.關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量所顯示的未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢(shì);

　　2.管理層的調(diào)查結(jié)果和糾正措施;

　　3.相關(guān)信息是否顯示財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　(三)了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)的目的：

　　1.考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力(P291表13-1中“治理層為管理層設(shè)定了過(guò)高的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)或盈利能力等激勵(lì)指標(biāo)”);

　　2.深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。

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