| 第 1 頁(yè)：控制測(cè)試的含義和要求 |
| 第 2 頁(yè)：控制測(cè)試的性質(zhì) |
| 第 3 頁(yè)：控制測(cè)試的時(shí)間 |
| 第 4 頁(yè)：控制測(cè)試的范圍 |
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第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
第三節(jié) 控制測(cè)試
控制測(cè)試的含義和要求
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)控制測(cè)試的含義
(二)控制測(cè)試的內(nèi)容
(三)測(cè)試控制運(yùn)行是否有效不同于確定控制是否得到執(zhí)行
(四)需要實(shí)施控制測(cè)試的情形
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第三節(jié)控制測(cè)試的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：控制測(cè)試的含義和要求
(一)控制測(cè)試的含義
控制測(cè)試，是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。
【解讀】控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制二者目的改變不同。
1.控制測(cè)試的目的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明被審計(jì)單位已設(shè)計(jì)并正在運(yùn)行的控制活動(dòng)(與某認(rèn)定相關(guān))運(yùn)行是否有效，即該項(xiàng)控制活動(dòng)能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。
可見(jiàn)，控制測(cè)試是為了評(píng)價(jià)控制運(yùn)行的結(jié)果是否有效。
2.了解內(nèi)部控制的目的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明針對(duì)某認(rèn)定是否設(shè)計(jì)了相關(guān)控制;如果已設(shè)計(jì)相關(guān)控制，該項(xiàng)控制是否得到執(zhí)行。
可見(jiàn)，了解內(nèi)部控制是為了評(píng)價(jià)預(yù)期控制的運(yùn)行是否有效，即是否擬進(jìn)行控制測(cè)試。
(二)控制測(cè)試的內(nèi)容
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)：
1.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;
2.控制是否得到一貫執(zhí)行;
3.控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。
(三)測(cè)試控制運(yùn)行是否有效不同于確定控制是否得到執(zhí)行
測(cè)試控制運(yùn)行是否有效與確定控制是否得到執(zhí)行是完全不同的兩個(gè)概念：
1.測(cè)試控制運(yùn)行是否有效屬于控制測(cè)試的范疇;
2.確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的范疇。
(四)需要實(shí)施控制測(cè)試的情形
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：
1.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;
2.僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
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