被審計(jì)單位：甲公司________

項(xiàng)目：貨幣資金（銀行存款）

編制：____A_______________

日期：2015/01/04__________

索引號(hào)：ZA________________

財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2014/12/31________________

復(fù)核：_B__________________

日期：2015/01/06__________

審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

存在

完整性

權(quán)利和義務(wù)

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

列報(bào)和披露

A.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的

√

B.應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄

√

C.記錄的貨幣資金由被審計(jì)單位擁有或控制

√

D.貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄

√

E.貨幣資金已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)

√

審計(jì)

目標(biāo)

可供選擇的審計(jì)程序

（以貨幣資金中的銀行存款為例說明）

D

1.獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表

（1）復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符

（2）檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確

（教材新增銀行賬戶完整性存在疑慮，在以下（三）中展開說明）

ABD

2.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng)，評(píng)估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認(rèn)銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄

AC

3.檢查銀行存款賬戶發(fā)生額（2015年教材新增內(nèi)容，在以下（四）中展開說明）

ABD

4.取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（在以下（五）中展開說明）

AC

5.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函（在以下（六）中展開說明）

C

6.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，若存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整

CE

7.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。如果存在，是否已提請(qǐng)被審計(jì)單位作必要的調(diào)整和披露

E

8.對(duì)不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款在審計(jì)工作底稿中予以列明，以考慮對(duì)現(xiàn)金流量表的影響

ABD

9.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。檢查是否存在非營(yíng)業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況；如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄

AB

10.檢查銀行存款收支的截止是否正確。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干張、一定金額以上的憑證實(shí)施截止測(cè)試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整

E

11.檢查銀行存款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)