2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》輔導(dǎo)講義(17)

【例4】下列礦產(chǎn)品中，應(yīng)納資源稅的是（　�。�。

  A.井礦鹽  B.油母頁(yè)巖原油  C.油田伴生天然氣  D.煤礦生產(chǎn)的天然氣

【例5】下列產(chǎn)品中，不征資源稅的是（　�。�。

  A.煤炭制品  B.進(jìn)口原油  C.錳礦石  D.油母頁(yè)巖原油　

【例6】下列對(duì)資源稅的有關(guān)表述中，正確的是（　　）。
  A.納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
  B.納稅人對(duì)外銷(xiāo)售的原煤，以銷(xiāo)售數(shù)額為計(jì)稅依據(jù)
  C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精制后銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
  D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
  E.對(duì)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅資源不征，對(duì)其出口的應(yīng)稅資源不退
  F.油田用于加熱、修井的原油免稅

【例7】某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山5月份開(kāi)采鐵礦石10000噸，銷(xiāo)售8000噸，每噸售價(jià)3510元（含稅價(jià)），資源稅單位稅額為每噸14元。則：

   （1）該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（�。┰�。

　�。�2）該礦山當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（�。┰�。

【例8】某油田2月份生產(chǎn)原油50萬(wàn)噸，其中銷(xiāo)售35萬(wàn)噸，企業(yè)將自產(chǎn)原油10萬(wàn)噸用于提煉成品油，用于開(kāi)采原油過(guò)程中加熱、修井的1萬(wàn)噸，還有4萬(wàn)噸原油待銷(xiāo)售，每噸售價(jià)4000元（不含稅價(jià)），該油田資源稅適用單位稅額12元/噸。則：

（1）則該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ 　 ）萬(wàn)元。

　�。�2）則該油田當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ 　 ）萬(wàn)元。

【例9】某油田5月份銷(xiāo)售原油40000噸，銷(xiāo)售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣為每千立方米4元，該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（�。┰�。

【例10】某鹽廠某月生產(chǎn)銷(xiāo)售情況如下：

1.對(duì)外直接銷(xiāo)售原鹽150噸；

2.用生產(chǎn)的原鹽加工成粉洗鹽80噸銷(xiāo)售；

3.用生產(chǎn)的原鹽加工成粉精鹽30噸銷(xiāo)售；

4.用生產(chǎn)的原鹽加工成精制鹽20噸銷(xiāo)售。

該鹽廠一噸原鹽可加工成0.8噸粉洗鹽、0.65噸粉精鹽、0.5噸精制鹽，已知當(dāng)?shù)卦�鹽的資源稅單位稅額為25 元/噸，則該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ 　）元。

【例11－1】某鹽廠6月份外購(gòu)液體鹽100噸，加工成固體鹽，當(dāng)月銷(xiāo)售固體鹽80噸。已知液體鹽的單位稅額為10 元/噸，固體鹽的單位稅額為30 元/噸。則該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納稅額為（）元。

【例11－2】接如果將“外購(gòu)”改為“自產(chǎn)”。則該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納稅額為（　　）元。

【例12】根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有（　�。�。

  A.自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)　B.進(jìn)口產(chǎn)品環(huán)節(jié)C.開(kāi)采銷(xiāo)售環(huán)節(jié)　D.最終銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

【例13－1】某獨(dú)立礦山代扣代繳資源稅12萬(wàn)元，應(yīng)向（　�。┲鞴芏悇�(wù)機(jī)關(guān)納稅。

【例13－2】納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,其下屬的生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省,應(yīng)向（　�。┲鞴芏悇�(wù)機(jī)關(guān)納稅。

  A.開(kāi)采地　B.收購(gòu)地　C.所在地　D.銷(xiāo)售地

【例14】M省甲市某煤炭公司所屬生產(chǎn)單位在N省乙市開(kāi)采煤礦，該煤礦由P省丙市某煤炭設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)，開(kāi)采的原煤銷(xiāo)往Q省丁市，則其資源稅的納稅地點(diǎn)為（　　）。

  A.甲市　B.乙市　C.丙市　D.丁市