CPA考前沖刺指導(dǎo)(5)：稅法復(fù)習(xí)重點(diǎn)難點(diǎn)

　　《稅法》考試涉及面非常廣泛，特別是單選、多選、判斷這些客觀題型，幾乎每章每節(jié)的內(nèi)容都涉及到了，但考生在復(fù)習(xí)的過程中，不能只了解《稅法》書的內(nèi)容，必須在熟悉法規(guī)的基礎(chǔ)上，抓重點(diǎn)、難點(diǎn)。這樣才能達(dá)到保小又保大的目的。有關(guān)專家根據(jù)2005年《稅法》考試大綱的規(guī)定及歷年《稅法》考試科目的特點(diǎn)，對2005年《稅法》考試內(nèi)容作了如下復(fù)習(xí)總結(jié)：

　　第一章  稅法概論

　　這一章每年的分值均在1分或2分左右，因此，大體熟悉稅法構(gòu)成要素、稅收分類、稅法與其他法律的關(guān)系、我國現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制即可。

　　第二章  增值稅法

　　這一章是全書最重要的章節(jié)之一，其分值每年均在20分左右。掌握的主要內(nèi)容有：

　　（1）征稅范圍的確定。應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、混合銷售、兼營行為、特殊規(guī)定等，什么情況下應(yīng)征收增值稅？什么情況下不應(yīng)征收增值稅？

　�。�2）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。計(jì)算銷項(xiàng)稅額的關(guān)鍵在于確定銷售額及納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，注意一般銷售方式下收取的全部價(jià)款和價(jià)外收入，是含稅的銷售額還是不含稅的銷售額；特殊銷售方式下的銷售額，是含稅的銷售額還是不含稅的銷售額；視同銷售貨物行為銷售額的確定；進(jìn)口貨物銷售額的計(jì)算。

　�。�3）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。關(guān)鍵在于確定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)許抵扣的時(shí)間。

　�。�4）出口貨物退稅的計(jì)算，主要掌握"免、抵、退"的計(jì)稅方法。

　　第三章  消費(fèi)稅法

　　這一章的分值每年均在6分左右。掌握的重點(diǎn)有：

　　（1）應(yīng)納稅額的計(jì)算。在從價(jià)定率征收方法下，銷售額的確定非常關(guān)鍵，銷售額的確定方法與增值稅的銷售額的確定方法相同。

　�。�2）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除的計(jì)算方法。

　　（3）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品等，無銷售額時(shí)，其組成計(jì)稅價(jià)格的確定和計(jì)算方法。

　�。�4）出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額的計(jì)算。

　　第四章  營業(yè)稅法

　　這一章的分值每年均在6分左右。主要掌握：

　�。�1）征稅范圍的9個(gè)稅目，各稅目適用的稅率。

　　（2）各稅目計(jì)稅依據(jù)的確定方法。

　�。�3）幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理。

　�。�4）稅收優(yōu)惠規(guī)定和納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間的確定。 

　　第五章  企業(yè)所得稅法

　　這一章是全書重要的章節(jié)之一，分值每年均在10分左右。掌握的主要內(nèi)容有：

　�。�1）征稅對象的規(guī)定和稅率的具體運(yùn)用。

　�。�2）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，關(guān)鍵取決于收入總額和應(yīng)扣除的項(xiàng)目金額這兩個(gè)因素。因此，本稅種應(yīng)重點(diǎn)掌握收入總額的確定、扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、不得扣除的項(xiàng)目范圍。在扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)中的利息支出、工資費(fèi)用、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益救濟(jì)捐贈(zèng)、新產(chǎn)品新技術(shù)研究費(fèi)用等應(yīng)熟練掌握。

　�。�3）各種虧損的彌補(bǔ)。

　　（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

　　（5）稅收優(yōu)惠規(guī)定。

　�。�6）境外已納稅款的扣除和境內(nèi)分回稅后利潤（股息）應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算方法。

　　第六章  外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法

　　這一章是全書重要的章節(jié)之一，其分值每年均在10分左右。應(yīng)掌握的重點(diǎn)有：

　�。�1）稅率的規(guī)定和具體運(yùn)用。

　�。�2）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，主要掌握扣除項(xiàng)目與企業(yè)所得稅有區(qū)別的地方。

　　（3）稅收優(yōu)惠規(guī)定，主要掌握生產(chǎn)性投資企業(yè)、出口產(chǎn)品企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、再投資退稅的規(guī)定，其中獲利年度的確認(rèn)和應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)重點(diǎn)把握。

　�。�4）境外所得已納稅額的扣除和關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。

　　第七章  個(gè)人所得稅法

　　這一章是全書重要的章節(jié)之一，其分值每年均在10分左右。掌握的重點(diǎn)有：

　�。�1）應(yīng)稅所得有哪些項(xiàng)目，稅率有何規(guī)定，尤其是稅率的特殊規(guī)定。

　�。�2）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，注意哪些所得項(xiàng)目是按年計(jì)征、哪些項(xiàng)目按月計(jì)征、哪些項(xiàng)目按次計(jì)征，各項(xiàng)所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　（3）各項(xiàng)所得一般情況下應(yīng)納稅額的計(jì)算，幾項(xiàng)特殊問題應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　（4）各項(xiàng)稅收優(yōu)惠和境外所得已納稅額扣除的計(jì)算。

　　　第八章至第十三章和第十五章資源稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、房產(chǎn)稅法、車船使用稅法、印花稅法、契稅法

　　這七個(gè)稅種內(nèi)容不多且較簡單，考大題目的可能性小，各稅種每年的分值均在3分左右。掌握的重點(diǎn)：

　�。�1）征稅的對象、范圍。納稅人和稅率的規(guī)定，確定征稅范圍時(shí)應(yīng)將各稅種的免稅規(guī)定結(jié)合起來確定，哪些項(xiàng)目應(yīng)征稅或不應(yīng)征稅。

　　（2）應(yīng)納稅額的簡單計(jì)算，注意各稅種的計(jì)稅依據(jù)。

　　第十四章  土地增值稅法

　　這章要掌握的主要內(nèi)容是：

　�。�1）征稅范圍的界定和具體情況的判定。

　�。�2）應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目的確定。扣除項(xiàng)目是這一章的重點(diǎn)，每項(xiàng)內(nèi)容必須搞清楚。

　�。�3）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，掌握第二種計(jì)算方法較方便。

　�。�4）稅收優(yōu)惠政策。

　　第十六章  關(guān)稅法

　　本章主要掌握：

　�。�1）關(guān)稅的完稅價(jià)格，一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格和特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。出口貨物的完稅價(jià)格，進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算。

　�。�2）稅收優(yōu)惠的種類和具體規(guī)定。

　　（3）應(yīng)納稅額的計(jì)算和征收管理的具體規(guī)定。

　　第十七章  稅收征收管理法

　　這一章是全書重要的章節(jié)之一，其分值每年均在10分以上。稅收征收管理法屬于程序法，它適用于前面每一個(gè)實(shí)體稅種的征收管理，其內(nèi)容除了獨(dú)立命題考試外，每年都出現(xiàn)與前面有關(guān)主要稅種結(jié)合命題考試。應(yīng)掌握的主要內(nèi)容：

　�。�1）稅務(wù)登記管理、帳簿憑證管理、納稅申報(bào)管理、發(fā)票使用管理的有關(guān)規(guī)定。

　　（2）稅款的征收方式，稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件和形式，與稅款征收有關(guān)的其他問題。
　　（3）違反稅收管理行為的處罰規(guī)定。

　�。�4）對偷稅、欠稅、騙稅、抗稅的處罰規(guī)定，注意行政處罰與涉稅犯罪處罰的差別。

　　 第十八章  稅務(wù)行政法制

　　這章的重點(diǎn)內(nèi)容：

　�。�1）稅務(wù)行政處罰的主體、管轄、程序的主要規(guī)定。

　�。�2）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍、管轄、申請、受理、決定的主要規(guī)定。

　　（3）稅務(wù)行政訴訟的管轄、受案范圍、起訴和判決。

　�。�4）行政賠償?shù)姆秶�、方式和�?biāo)準(zhǔn)。