2009年注冊會計師考試新制度《稅法》第五章講義

　　注：

　　(1)作為生產(chǎn)企業(yè)位于縣城適用城建稅稅率5%。

　　(2)進(jìn)口貨物向海關(guān)支付增值稅，不再繳納城建稅、教育費附加，此為進(jìn)口不征。

　　(3)出口業(yè)務(wù)城建稅和教育費附加一律不退，此為出口不退。

　　(4)罰款滯納金不作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。

　　(5)城建稅和教育費附加的計算基數(shù)上應(yīng)該按照國內(nèi)銷售實際繳納的增值稅加消費稅計算。

　　【例2】某城市A卷煙廠委托某縣城B卷煙廠(均為一般納稅人)加工一批煙絲，6月份委托方提供煙葉40000元，支付加工費9000元(不含稅)，煙絲的消費稅稅率30%，無同類煙絲的市場價格。則：

　　(1)B卷煙廠當(dāng)月代收代繳的消費稅為(　　)元;應(yīng)代收代繳的城建稅為(　　)元;應(yīng)代收代繳的教育費附加為(　　)元。

　　(2)B卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(　　)元;應(yīng)繳納的城建稅為(　　)元;應(yīng)繳納的教育費附加為(　　)元。(假設(shè)B卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅為530元)

　　答案：

　　(1)B卷煙廠當(dāng)月代收代繳的消費稅為(40000+9000)÷(1-30%)×30%=21000(元);應(yīng)代收代繳的城建稅為21000×5%=1050(元);應(yīng)代收代繳的教育費附加為21000×3%=630(元)。

　　(2)B卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為9000×17%-530=1000(元);應(yīng)繳納的城建稅為=1000×5%=50(元);應(yīng)繳納的教育費附加為1000×3%=30(元)。