2010年注冊會計師《稅法》預習輔導：第二章(4)

　　二.一般納稅人的認定與管理

　　申請認定一般納稅人的條件是：(1)年應征增值稅銷售額小規(guī)模納稅人標準;(2)財務核算健全而準確。

　　三.新辦商貿企業(yè)一般納稅人的認定管理

　　(一)對新辦商貿企業(yè)一般納稅人實行分類管理

　　【示例】

　　1.下列關于新辦商貿企業(yè)一般納稅人管理的說法中，正確的是(　　)。

　　a.新辦小型商貿企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理

　　b.一年內銷售額達到180萬元后，即可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理

　　c.新辦小型商貿企業(yè)必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定

　　d.對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期

　　【答案】acd【解析】一年內銷售額達到180萬元以后，稅務機關對企業(yè)申報材料以及實際經營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導期管理制度。輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。故b項錯誤。

　　2.對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業(yè)以及注冊資金在()萬元以上、人員在( )人以上的新辦大中型商貿企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人直接進入輔導期。

　　a.300; 30 b.500; 50

　　c.200; 20 d.100; 30

　　【答案】b【解析】對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)以及經營規(guī)模較大、擁有固定的經營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。此考點在2005年cpa試題中出過判斷題。

　　(二)對新辦商貿企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理

　　對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿企業(yè)，主管稅務機關應嚴格按照一般納稅人認定標準、程序對申請資料進行審核。要與有關人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。對于約談的內容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。

　　(三)輔導期的一般納稅人管理

　　一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。需掌握在輔導期內，主管稅務機關按何種辦法對其進行增值稅征收管理。