首頁 考試吧論壇 Exam8視線 考試商城 網(wǎng)絡課程 模擬考試 考友錄 實用文檔 求職招聘 論文下載
2011中考 | 2011高考 | 2012考研 | 考研培訓 | 在職研 | 自學考試 | 成人高考 | 法律碩士 | MBA考試
MPA考試 | 中科院
四六級 | 職稱英語 | 商務英語 | 公共英語 | 托福 | 雅思 | 專四專八 | 口譯筆譯 | 博思 | GRE GMAT
新概念英語 | 成人英語三級 | 申碩英語 | 攻碩英語 | 職稱日語 | 日語學習 | 法語 | 德語 | 韓語
計算機等級考試 | 軟件水平考試 | 職稱計算機 | 微軟認證 | 思科認證 | Oracle認證 | Linux認證
華為認證 | Java認證
公務員 | 報關員 | 銀行從業(yè)資格 | 證券從業(yè)資格 | 期貨從業(yè)資格 | 司法考試 | 法律顧問 | 導游資格
報檢員 | 教師資格 | 社會工作者 | 外銷員 | 國際商務師 | 跟單員 | 單證員 | 物流師 | 價格鑒證師
人力資源 | 管理咨詢師考試 | 秘書資格 | 心理咨詢師考試 | 出版專業(yè)資格 | 廣告師職業(yè)水平
駕駛員 | 網(wǎng)絡編輯
衛(wèi)生資格 | 執(zhí)業(yè)醫(yī)師 | 執(zhí)業(yè)藥師 | 執(zhí)業(yè)護士
會計從業(yè)資格考試會計證) | 經(jīng)濟師 | 會計職稱 | 注冊會計師 | 審計師 | 注冊稅務師
注冊資產(chǎn)評估師 | 高級會計師 | ACCA | 統(tǒng)計師 | 精算師 | 理財規(guī)劃師 | 國際內(nèi)審師
一級建造師 | 二級建造師 | 造價工程師 | 造價員 | 咨詢工程師 | 監(jiān)理工程師 | 安全工程師
質(zhì)量工程師 | 物業(yè)管理師 | 招標師 | 結構工程師 | 建筑師 | 房地產(chǎn)估價師 | 土地估價師 | 巖土師
設備監(jiān)理師 | 房地產(chǎn)經(jīng)紀人 | 投資項目管理師 | 土地登記代理人 | 環(huán)境影響評價師 | 環(huán)保工程師
城市規(guī)劃師 | 公路監(jiān)理師 | 公路造價師 | 安全評價師 | 電氣工程師 | 注冊測繪師 | 注冊計量師
繽紛校園 | 實用文檔 | 英語學習 | 作文大全 | 求職招聘 | 論文下載 | 訪談 | 游戲
您現(xiàn)在的位置: 考試吧(Exam8.com) > 資格類考試 > 注冊會計師考試 > 復習指導 > 稅法 > 正文

2010年注冊會計師《稅法》預習輔導:第二章(10)

考試吧為了幫助廣大考生有效的備考2010年注冊會計師考試,更快捷的查找到注冊會計師復習資料,特整理了注冊會計師《稅法》的復習資料,希望對大家有所幫助。

  三.應納稅額的計算

  一般納稅人計算增值稅的基本公式為:

  當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

  當期銷項稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率

  【示例】

  1.某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人,2006年7月采取“以舊換新”方式銷售24k純金項鏈10條,每條新項鏈對外銷售價格3000元,舊項鏈作價1000元,從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務7月份應納增值稅銷項稅額為( )元。

  a.2905.98 b.3400 c.4358.97 d.5100

  【答案】a【解析】對金銀首飾以舊換新業(yè)務,可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。故應納增值稅銷項稅額=[2000×10/(1+17%)]×17%=2905.98元。

  2.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年3月外購貨物50萬元,增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5 萬元,當月銷售貨物40萬元;4月份外購貨物20萬元,增值稅專用發(fā)票注明稅款為3.4萬元,當月銷售貨物70萬元。銷售貨物均適用17%的稅率,則該商業(yè)企業(yè)2006年4月應納增值稅為( )萬元。

  a.10.2 b. 6.8 c. 8.5 d. 1.7

  【答案】b【解析】應納增值稅=70/(1+17%)×17%-3.4=10.17-3.4=6.8萬元。

  3.某汽車廠為增值稅一般納稅人,2006年5月銷售達到低污染排放值小轎車200輛,不含稅單價為12萬元/輛,同時負責運輸,取得運費收入0.5萬元/輛;將1輛同型號的小轎車無償贈送給希望工程;本月購進材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,支付價款300萬元、增值稅51萬元,支付購貨運費15萬元,取得稅務機關認定的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅( )萬元(本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣)。

  a.457.14 b.493.32 c.459.61 d.372.52

  【答案】d【解析】應納增值稅=[(200+1)×12+(0.5×200)/(1+17%)]×17%-(51+15×7%)=(2412+85.47)×17%-52.05=424.57-52.05=372.52萬元。

  4.某機床廠(一般納稅人),2006年某月份外購項目如下(假定外購貨物均已驗收入庫):

  (1)外購鋼材,價款50000元,增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元。

  (2)外購煤炭,價款10000元,增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元。

  (3)外購協(xié)作件,價款30000元,增值稅專用發(fā)票注明稅額5100元。

  (4)外購低值易耗品6500元,其中從“一般納稅人”購入物品4000元,增值稅專用發(fā)票注明稅額680元,從“小規(guī)模納稅人”購入物品2500元,發(fā)票未注明稅額。

  (5)外購生產(chǎn)用電力,價款2000元,增值稅專用發(fā)票注明稅額340元。

  (6)外購生產(chǎn)用水,價款1176.93元,增值稅專用發(fā)票注明稅額153元。

  該廠本月份銷售情況如下:

  (1)采用托收承付結算方式銷售給甲廠機床60000元(不含稅),貨已發(fā)出,托收已在銀行辦妥,貨款尚未收到。

  (2)采用分期收款結算方式銷售給乙廠機床,價款100000元(不含稅),貨已發(fā)出,合同規(guī)定本月到期貨款40000元,但實際只收回貨款20000元。

  (3)采用其他結算方式銷售給丙廠機床及配件,價款80000元(不含稅),貨已發(fā)出,貨款已收到。

  根據(jù)上述資料,計算該廠本月應納增值稅。

  【答案】

  (1)本月銷項稅額的計算。

  該廠本月銷售貨物的結算方式分為托收承付、分期收款和其他結算方式三種。按照增值稅政策規(guī)定:對采用托收承付和其他結算方式的,其納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出,同時收訖價款或者取得索取價款憑證的當天;對采用分期收款結算方式銷售貨物的,其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期當天。因此,該廠本月份的計稅銷售額為:

  銷售給甲廠貨物,價款60000元;銷售給乙廠貨物,價款40000元;銷售給丙廠貨物,價款80000元。合計:180000元。

  本月銷項稅額=180000×17%=30600(元)

  (2)本月進項稅額的計算。

  相關推薦:2010年注冊會計師《稅法》預習輔導:第二章(9)
       2010年注冊會計師《稅法》預習輔導:第二章(8)
文章搜索
徐經(jīng)長老師
在線名師:徐經(jīng)長老師
  中國人民大學商學院教授,博士生導師,中國人民大學商學院MPAcc...[詳細]
版權聲明:如果注冊會計師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本注冊會計師考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。