2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第二章(19)

　　第十一節(jié) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理

　　這部分內(nèi)容需掌握的考點(diǎn)為：(1)專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍;(2)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具范圍;(3)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限;(4)專(zhuān)用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定;(5)被盜、丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理;(6)下放增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額審批權(quán)限;(7)增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問(wèn)題。

　　【示例】

　　1.有下列( )行為的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　a.虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票 b.借用他人專(zhuān)用發(fā)票

　　c.未能準(zhǔn)確核算進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 d，未按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

　　【答案】abd【解析】不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專(zhuān)用發(fā)票。并無(wú)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的限定條件。故排除c項(xiàng)。

　　2.按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的規(guī)定，在一定條件下，可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的是( )。

　　a.銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目 b.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

　　c.將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 d.將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　【答案】c【解析】一般納稅人銷(xiāo)售貨物(包括視同銷(xiāo)售貨物在內(nèi))和應(yīng)稅勞務(wù)的，須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：(一)向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目;(二)銷(xiāo)售免稅貨物;(三)銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù);(四)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;(五)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);(六)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

　　3.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的物品可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的是( )。

　　a.煙酒 b.食品

　　c.化妝品 d.勞保專(zhuān)用鞋帽

　　【答案】d

　　【解析】自1995年7月1日起對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷(xiāo)售給使用單位的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，如購(gòu)貨方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)貨方可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　4.下列符合增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的有( )。

　　a.采用預(yù)收貨款銷(xiāo)售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天

　　b.將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天

　　c.將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托方送交代銷(xiāo)清單的當(dāng)天

　　d.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

　　e.采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天

　　【答案】bcd

　　5.未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備，包括( )。

　　a.未設(shè)專(zhuān)人保管專(zhuān)用設(shè)備 b.未經(jīng)查驗(yàn)，擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次

　　c.未按要求存放專(zhuān)用發(fā)票 d.未將全部專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)

　　【答案】abc

　　【解析】有下列情形之一者，為未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票：(一)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專(zhuān)用發(fā)票管理制度;(二)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票;(三)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專(zhuān)門(mén)存放專(zhuān)用發(fā)票的場(chǎng)所;(四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè);(五)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次;(六)丟失專(zhuān)用發(fā)票;(七)損(撕)毀專(zhuān)用發(fā)票;(八)未執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局或其直屬省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局提出的其他有關(guān)保管專(zhuān)用發(fā)票的要求。

　　6.甲公司生產(chǎn)計(jì)劃生育產(chǎn)品，現(xiàn)為加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，擬擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，遂向稅務(wù)局提出放棄免稅權(quán)。對(duì)此，下列說(shuō)法中，符合有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　a.甲公司提出書(shū)面請(qǐng)求需得到稅務(wù)局批準(zhǔn)后，才能放棄免稅權(quán)

　　b.甲公司自放棄免稅權(quán)的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

　　c.甲公司放棄免稅權(quán)后，可隨時(shí)申請(qǐng)免稅

　　d.甲公司放棄免稅權(quán)后，在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

　　【答案】bd【解析】(1)自2007年10月1日起，生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。故a項(xiàng)錯(cuò)誤。(2)納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。故c項(xiàng)錯(cuò)誤。