2010年注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí)資料：第二章(3)

　　四、應(yīng)納稅額計算舉例

　　教材例題：【2-1】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2009年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元;另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.85萬元。

　　(2)銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

　　(3)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程;成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格.

　　(4)銷售2009年1月份購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.17萬元;該摩托車原值每輛0.9萬元。

　　(5)購進(jìn)貨物取得稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進(jìn)項稅額10.2萬元，另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。

　　(6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

　　以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請按下列順序計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額。

　　(1)計算銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額;

　　(2)計算銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額;

　　(3)計算自用新產(chǎn)品的銷項稅額

　　(4)計算銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額

　　(5)計算外購貨物應(yīng)折扣的應(yīng)納稅額

　　(6)計肯外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額

　　(7)計肯該企業(yè)5月份合計應(yīng)繳納的增值稅額

　　【答案】

　　(1)銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額=80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(萬元)

　　(2)銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬元)

　　(3)自用新產(chǎn)品的銷項稅額=20×(1+10%)×17%=3.74(萬元)

　　(4)銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額=1.17÷(1+17%)×17%×5=0.85(萬元)

　　(5)外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=10.2+6×7%=10.62(萬元)

　　(6)外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4(萬元)

　　(7)該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額=14.45+4.25+3.74+0.85-10.62-3.4=9.27(萬元)