2010年注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí)資料：第二章(5)

　　第七節(jié)　特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理

　　一、兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)3

　　1.分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計算應(yīng)納稅額;

　　2.未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。

　　二、混合銷售行為3

　　1.含義：一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù))，為混合銷售行為。

　　2.稅務(wù)處理：混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營業(yè)稅。屬于增值稅的混合銷售行為，只征增值稅。

　　【經(jīng)典例題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當征收增值稅的有(　)。

　　A. 賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料

　　B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負責(zé)安裝

　　C.郵局提供郵政服務(wù)的同時郵寄包裹提供的包裹袋

　　D.批發(fā)商銷售貨物并送貨上門

　　【答案】BD

　　【經(jīng)典例題】 2006年

　　下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　)。

　　A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)

　　C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)

　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機

　　【答案】C