2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第二章(10)

　　(四)出口免稅但不予退稅的貨物：　1.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅。

　　2.避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅。

　　3.出口卷煙：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口一律不退稅。

　　4.軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅。

　　5.國(guó)家規(guī)定的其他免稅貨物。

　　(五)出口不免稅也不退稅的貨物和企業(yè)

　　除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：

　　1.出口的原油。

　　2.援外出口貨物。

　　3.國(guó)家禁止出口的貨物。

　　對(duì)沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商貿(mào)企業(yè)，從事出口貿(mào)易不免稅也不退稅。

　　(六)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口下列四類產(chǎn)品，視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退免稅。

　　(七)外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的處理

　　1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后，無(wú)論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期間內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票不予抵扣或退稅。

　　2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物,凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅或雖已申請(qǐng)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明的》，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表。

　　二、出口貨物退稅率2

　　出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。

　　現(xiàn)行出口貨物的增值稅退稅率(不用記)：有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。

　　【經(jīng)典例題】 2003年

　　出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。 ( )

　　【答案】×