2010年注冊會計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)：第四章(10)

　　6.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：

　　(1)初保業(yè)務(wù)營業(yè)額：全部保費(fèi)收入。

　　(2)儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額：儲金的利息(即納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算。)

　　(3)保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。

　　(4)保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)：向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)。

　　(5)境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　7.金融企業(yè)貸款利息征收營業(yè)稅的具體規(guī)定

　　(1)金融企業(yè)發(fā)放貸款(包括自營貸款和委托貸款，下同)后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅;貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)超過90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營業(yè)稅。

　　8.外幣折合成人民幣。金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額。

　　四、郵電通信業(yè)務(wù)2

　　1.集中受理跨省出租電路業(yè)務(wù)：受理地區(qū)的電信部門余額計(jì)稅;提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門：按各自取得的價(jià)款為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。

　　2.郵政電信單位與其他單位合作,共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的,以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

　　【經(jīng)典例題】某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬元,郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元,信封、信紙銷售收入2萬元,其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定,其應(yīng)納營業(yè)稅為( ) 。

　　A.0.30萬元 B.0.45萬元 C.0.96萬元 D.1.11萬元

　　答案：D

　　解析：應(yīng)納營業(yè)稅額=(20+10+2+5)×3%=1.11萬元