2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)：第四章(15)

　　二、營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分2

　　(一)建筑業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題

　�、倩�本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。②但對(duì)其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅

　　(二)郵電業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題

　　(1)集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品，征收增值稅。

　　(2)郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。

　　(3)電信單位自己銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)單純銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

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　　(三)服務(wù)業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題

　　1.代購(gòu)代銷(xiāo)

　　(1)代購(gòu)貨物:

　�、偻瑫r(shí)具備三個(gè)條件P166:受托方收取的手續(xù)費(fèi)，按服務(wù)業(yè)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　②不同時(shí)具備上述三個(gè)條件：受托方收取的手續(xù)費(fèi)，屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

　�、偻瑫r(shí)具備三個(gè)條件：受托方收取的手續(xù)費(fèi)，按服務(wù)業(yè)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　�、诓煌瑫r(shí)具備上述三個(gè)條件：受托方收取的手續(xù)費(fèi)，屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

　　(2)代銷(xiāo)貨物：

　�、倬弯N(xiāo)售代銷(xiāo)貨物而言，屬增值稅征稅范圍。

　　②就受托方提供代理勞務(wù)取得的報(bào)酬，如代理手續(xù)費(fèi)，屬營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.其他與增值稅的劃分問(wèn)題

　　某照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)，附帶也提供鏡框、相冊(cè)等貨物，此種混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)按其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　3.燃?xì)夤�司和生產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門(mén)向購(gòu)買(mǎi)方收取的集資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　4.隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供有汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷(xiāo)售汽車(chē)的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。