2010注冊會計師考試《稅法》習題班講義(6)

　　三、計算題

　　某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經(jīng)營權。2009年8月發(fā)生相關經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)從國外進口小轎車1輛，支付買價400000元、相關費用30000元，支付到達我國海關前的運輸費用40000元、保險費用20000元;

　　(2)將生產(chǎn)中使用的價值500000元設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的修理費50000元、料件費100000元，并在海關規(guī)定的期限內收回了設備;

　　(3)從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元。

　　(注：進口關稅稅率均為20%,小轎車消費稅稅率9%,單位金額元)

　　要求：

　　(1)計算進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅;

　　(2)計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅;

　　(3)計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅;

　　(4)計算小轎車、修理設備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。

　　[答疑編號347060111]

　　『正確答案』

　　(1)進口關稅的計算：

　　①進口小轎車應納關稅=(400000+30000+40000+20000)×20%

　　=98000(元)

　　②修理設備應納關稅=(50000+100000)×20%=30000(元)

　�、圻M口卷煙應納關稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

　　進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅合計=568000(元)

　　(2)進口小轎車消費稅的計算：

　　(400000+30000+40000+20000+98000)÷(1-9%)×9%

　　=588000÷(1-9%)×9%=58153.85(元)

　　(3)進口卷煙消費稅的計算：

　�、俣�額消費稅=80000×0.6=48000(元)

　�、诿繕藴蕳l確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=[(2000000+120000+80000+440000 進口關稅+48000定額消費稅)÷(1-36%)] ÷80000 =[2688000÷(1-36%)]÷80000=4200000÷80000=52.5(元)

　　計算結果每標準條卷煙價格小于70元，所以從價消費稅適用36%的稅率。

　　進口卷煙應納消費稅=從價稅+從量稅=4200000×36%+48000=1512000+48000=1560000(元)

　　(4)增值稅的計算：

　�、龠M口小轎車應納增值稅=(400000+30000+40000+20000+98000)÷(1-9%)×17% =588000÷(1-9%)×17%=109846.15(元)

　�、谛蘩碓O備應納增值稅=(50000+100000+30000)×17%=30600(元)

　�、圻M口卷煙應納增值稅=4200000×17%=714000(元)

　　小轎車、修理設備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅合計=854446(元)