第一章 稅法概論
一、稅法與稅收關(guān)系
| 概念 | 含義 | 特征 |
| 稅收 | 稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。 | 1.無償性 2.強(qiáng)制性 3.固定性 |
| 稅法 | 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱 | 1.義務(wù)性法規(guī) 2.綜合性法規(guī) |
稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體。其中，無償性是核心，強(qiáng)制性是保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束。
二、稅法原則
| 稅法原則 | 稅法基本原則 | 稅法適用原則 |
| 稅收法定原則 稅法公平原則 稅收效率原則 實(shí)質(zhì)課稅原則 |
法律優(yōu)位原則；法律不溯及既往原則；新法優(yōu)于舊法原則； 特別法優(yōu)于普通法原則；實(shí)體從舊，程序從新原則； 程序優(yōu)于實(shí)體原則 |
三、稅收法律關(guān)系
| 稅收法律關(guān)系 的構(gòu)成 |
權(quán)利主體 (雙主體) |
征稅方：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政 | 雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對(duì)等 |
| 納稅方(屬地兼屬人原則) | |||
| 權(quán)利客體 | 即征稅對(duì)象 | ||
| 法律關(guān)系內(nèi)容 | 權(quán)利主體享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂 | ||
| 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 | 由稅收法律事實(shí)來決定 | ||
| 稅收法律關(guān)系的保護(hù) | 稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是對(duì)等的，對(duì)權(quán)利享有者的保護(hù)就是對(duì)義務(wù)承擔(dān)者的制約 | ||
四、稅法構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。
(一)征稅對(duì)象(納稅客體)
| 概念 | 含義 | 與課稅對(duì)象關(guān)系 | |
| 稅目 | 對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。體現(xiàn)征稅的廣度。 | 對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定 | |
| 稅基 (計(jì)稅依據(jù)) |
據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題。 | 對(duì)課稅對(duì)象量的規(guī)定 | |
是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
(二)稅率
稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率體現(xiàn)征稅的深度。我國現(xiàn)行的稅率主要有：①比例稅率(單一、差別、幅度)②超額累進(jìn)稅率 ③定額稅率 ④超率累進(jìn)稅率。
五、稅法的分類
| 分類依據(jù) | 具體種類 | 分類說明 | 類別包含內(nèi)容 |
| 按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同 | 稅收基本法 | 屬稅法體系中的母法 | 目前沒有統(tǒng)一制定 |
| 稅收普通法 | 對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律 | 如個(gè)人所得稅法、征管法等 | |
| 按照稅法的職能作用的不同 | 稅收實(shí)體法 | 確定稅種立法 | 個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅 |
| 稅收程序法 | 稅務(wù)管理方面的法律 | 稅收征收管理法 | |
| 按照稅法征收對(duì)象的不同 | 流轉(zhuǎn)稅稅法 | 發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用 | 主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等 |
| 所得稅的稅法 | 可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用 | 主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅法 | |
| 財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法 | 對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅 | 主要包括房產(chǎn)稅、印花稅等 | |
| 資源稅稅法 | 為保護(hù)和合理使用國家自然資源而課征 | 我國現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種 | |
| 按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同 | 國內(nèi)稅法 | 國家的內(nèi)部稅收制度 | |
| 國際稅法 | 國家間形成的稅收制度 | 雙邊或多邊的國際稅收協(xié)定、條約、國際慣例等 | |
| 外國稅法 | 外國各國家制定的稅收制度 |
六、稅收立法機(jī)關(guān)
| 分類 | 立法機(jī)關(guān) | 形式 | 舉例 |
| 稅收法律 | 全國人大及常委會(huì)正式立法 | 3部法律 | 《企業(yè)所得稅法》、 《個(gè)人所得稅法》、 《稅收征收管理法》 |
| 全國人大及其常委會(huì)授權(quán)立法 | 5個(gè)暫行條例 | 增、消、營、資源稅、土地增值稅暫行條例 | |
| 稅收法規(guī) | 國務(wù)院——行政法規(guī) |
條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則 | 《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、 《房產(chǎn)稅暫行條例》等 |
| 地方人大(目前只有海南省、民族自治區(qū))——地方法規(guī) | |||
| 稅收規(guī)章 | 財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——部門規(guī)章 | 辦法、規(guī)則、規(guī)定 | 稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》等 |
| 省級(jí)地方政府——地方規(guī)章 | 《房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等 |
七、我國現(xiàn)行稅法體系
我國現(xiàn)行稅法體系由實(shí)體法體系和程序法體系兩大部分構(gòu)成。
我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系由19個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。
| 主體稅 | 流轉(zhuǎn)稅類(間接稅) | 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 |
| 所得稅類(直接稅) | 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 | |
| 非主體稅 | 資源稅類 | 資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 |
| 特定目的稅類 | 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(暫緩征稅)、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅 | |
| 財(cái)產(chǎn)和行為稅類 | 房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅 |
我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。
八、稅收管理體制
是在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)
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