2010年注冊會計(jì)師考試《稅法》快速記憶法(5)

　　161.財(cái)產(chǎn)租賃合同：計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花

　　162.貨運(yùn)合同金額：不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

　　163.借款合同：1、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù) 2、借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，按借款合同貼花，無力償還財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計(jì)稅貼花 3、融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計(jì)稅 4、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計(jì)稅貼花

　　164.修改對外合同：差額、當(dāng)日匯率

　　165.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)：價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)

　　166.技術(shù)開發(fā)合同：只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)

　　167.按金額比例貼花未標(biāo)明金額的：按所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額，無則按市場價(jià)格計(jì)算金額然后計(jì)算

　　168.金額為外幣：按書立當(dāng)日外匯牌價(jià)

　　169.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的：免納;一角以上的：稅額尾數(shù)不滿5分的不記，滿5分的按1角計(jì)算

　　170.分包或轉(zhuǎn)包：兩道納稅

　　171.國內(nèi)聯(lián)運(yùn)起運(yùn)地結(jié)算運(yùn)費(fèi)：以全程為依據(jù);分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的以分程為依據(jù)

　　172.印花稅票為：有價(jià)證券，九種，168.80元

　　173.印花稅優(yōu)惠：1、副本或抄本免稅 2、財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免費(fèi) 3、對國家指定的收購部門與村民、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅 4、對無息、貼息貸款合同免稅 5、對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅 6、對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅 7、對農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅 8、特殊貨運(yùn)憑證免稅

　　174.印花稅違規(guī)處罰：1、未注銷或畫銷的，1-3倍罰款; 2、未貼或少貼的，3-5倍罰款;3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款 4、偽造：提請追究刑事責(zé)任 5、對匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模?000元以下罰款，嚴(yán)重的撤消匯繳許可證 6、未按規(guī)定期限保存憑證的，5000元以下罰款。

　　175.契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，屬財(cái)產(chǎn)稅

　　176.契稅征稅對象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地(使用權(quán))、房屋權(quán)屬(所有權(quán))：國有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓;房屋的買賣、贈與、交換。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　177.視同房屋買賣的特殊情況：1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 2、以房產(chǎn)作投資(按現(xiàn)價(jià))或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓(按買價(jià)) 3、買房拆料或翻建新房

　　178.房屋買賣中契稅的計(jì)稅依據(jù)：不動產(chǎn)成交價(jià)格

　　179.契稅特殊情況：1.公司制改造：涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征;其他不征或免征 2.企業(yè)合并：如合并前為相同投資主體的，不征;其余征收 3.企業(yè)分立：不征 4.債務(wù)重組：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征;增資擴(kuò)股中作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 5.破產(chǎn)：對債權(quán)人免征;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收

　　180.以劃撥方式取得土地使用權(quán)：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅(依據(jù)：補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益)

　　181.優(yōu)惠：1、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征 2、因不可抗力滅失住房，酌情減免 3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免 4、符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù)

　　182.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天

　　企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：1、在銀行開立結(jié)算帳戶 2、獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表 3、獨(dú)立計(jì)算盈虧

　　183.納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織

　　184.兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%;年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬、10萬)

　　185.接受貨幣捐贈：未做計(jì)稅收入規(guī)定

　　186.不得扣除：1、銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 2、準(zhǔn)備金不得扣除 3、從關(guān)聯(lián)方借款超過注冊資本50%的部分 4、應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本

　　187.境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)：同一個(gè)國家內(nèi)的盈虧

　　188.補(bǔ)虧與計(jì)稅的先后順序：分回利潤先還原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅

　　189.納稅人發(fā)生年度虧損：年度終了后45日內(nèi)，報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算

　　190.固定資產(chǎn)的價(jià)值除特殊情況，不得調(diào)整：1、國家統(tǒng)一清產(chǎn)核資;2、將一部分拆除;3、發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額;4、按實(shí)際調(diào)整暫估價(jià)值

　　191.銷售折扣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)：屬融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，可以扣除

　　192.不得提折舊的固定資產(chǎn)：1、接受捐贈和盤盈的，2、已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房

　　193.殘值比例：原價(jià)5%以內(nèi)

　　194.無形資產(chǎn)攤銷：不少于10年

　　195.遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)營次月起，不短于5年分期扣除

　　196.改良支出：1、達(dá)原值20%以上 2、壽命延長2年以上 3、用于新的或不同的用途

　　197.按規(guī)定還原：除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時(shí)間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠)

　　被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤分配處理時(shí)(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)贈資本時(shí))：投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)

　　198.企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過可無限期結(jié)轉(zhuǎn)

　　199.部分非貨幣性資產(chǎn)投資、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：公允價(jià)值銷售資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　200.企業(yè)合并：應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅

　　被合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)：可彌補(bǔ)的所得額=合并企業(yè)所得額×(被合并企業(yè)占公允價(jià)值的比例)

　　核定征收辦法：應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)/應(yīng)稅所得率