2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》快速記憶法(7)

　　241.股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價(jià)值變動(dòng)部分：不記入損益

　　242.外企優(yōu)惠：1、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開(kāi)始獲利年度起：兩免三減 (非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門(mén)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、投資、購(gòu)進(jìn)成套設(shè)備件簡(jiǎn)單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等) 開(kāi)采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠 2、追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠：鼓勵(lì)類符合以下條件之一可單獨(dú)計(jì)算并享受定期減免：①新增注冊(cè)資本達(dá)超6000萬(wàn)美元 ②新增注冊(cè)資本達(dá)超1500萬(wàn)美元，且達(dá)超原注冊(cè)資本50%的 以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊(cè)、憑證準(zhǔn)確計(jì)算所得額，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行 3、能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。 15年以上5免5減半：①?gòu)氖赂劭诖a頭建設(shè)合資企業(yè) ②海南從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā) ③浦東新區(qū)機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站能源交通項(xiàng)目的外商企業(yè) 3-1、外資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，三免二減后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，延長(zhǎng)三年減半征收(10%) 4、農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)邊遠(yuǎn)地區(qū)外企10年以上的，二免三減后10年內(nèi)按應(yīng)納稅額減征15%-30% 5、西部大開(kāi)發(fā)：①國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，01-10年：15%(收入占70%以上)②省級(jí)批準(zhǔn)，民族自制地方可減或免地方所得稅 ③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占70%以上，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起(內(nèi)企無(wú)經(jīng)營(yíng)期限制)，兩免三減 ④鼓勵(lì)類及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 6、經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資及設(shè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外企和在沿海港口開(kāi)發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資 15% 7、24%地區(qū)：沿海開(kāi)放區(qū)、特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)的老市區(qū)生產(chǎn)性。(除技術(shù)密集、知識(shí)密集、3000萬(wàn)美元以上投資期長(zhǎng)，或能源交通港口按15%外) 8、國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半 9、經(jīng)濟(jì)特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬(wàn)以上 10年以上 一免二減 10、金融機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金超1000萬(wàn)美元10年以上，一免二減 11、在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸?shù)忍峁�專有技術(shù)取得的使用費(fèi)，減按10% 技術(shù)先進(jìn)條件優(yōu)惠的，可免 12、外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產(chǎn)重估進(jìn)行了稅務(wù)處理，未到期的補(bǔ)繳了減免稅

　　243.外國(guó)投資者利潤(rùn)直接再投該企業(yè)增加注冊(cè)資本，或投資開(kāi)辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴(kuò)建出口(開(kāi)始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi))或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)(開(kāi)始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消)，或海南企業(yè)利潤(rùn)再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額÷〔1-(原企所稅率+地所稅率)〕×企所稅率×退稅率 外國(guó)投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤(rùn)直接再投資，可視同，享受退稅

　　244.外資匯總申報(bào)交納所得稅時(shí)：可將各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率繳納(與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同)

　　245.外國(guó)投資者將從外企取得的利潤(rùn)再投資購(gòu)買(mǎi)其他投資者已存在的股權(quán)，未增加注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)資金，不得享受退稅優(yōu)惠

　　246.境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額(永遠(yuǎn)33%)×來(lái)源于某外國(guó)的所得額÷境內(nèi)境外所得總額

　　247.匯總計(jì)算應(yīng)納所得稅總額=境內(nèi)境外所得總額×適用稅率-境外所得稅稅款抵扣額

　　248.申報(bào)及繳納:按年計(jì)算，分季預(yù)繳,季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)

　　249.年終了4個(gè)月內(nèi)：報(bào)年度所得稅申報(bào)和會(huì)計(jì)決算報(bào)表

　　預(yù)提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間：每次支付所得款時(shí),并應(yīng)于5日內(nèi)將扣繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)

　　250.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅

　　251.企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)：應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)

　　252.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長(zhǎng)期限為1個(gè)月。(分大項(xiàng)、小項(xiàng)將題盡量往書(shū)上知識(shí)點(diǎn)靠，步驟明確地分析計(jì)算)

　　253.不屬于工資薪金所得：1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼 2、家屬副食品補(bǔ)貼 3、托兒補(bǔ)助費(fèi) 4、(內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進(jìn)行平均，繳納所得稅)

　　254.年終獎(jiǎng)不與工資合并：?jiǎn)为?dú)作為一個(gè)月工資，不再減除費(fèi)用

　　255.購(gòu)買(mǎi)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅：按工資 、薪金計(jì)稅。

　　256.出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資 、薪金計(jì)稅

　　257.集體所有制，個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：暫緩征收。將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，余額計(jì)征

　　258.個(gè)人售房一年內(nèi)重新購(gòu)房的：按購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還保證金。購(gòu)房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金;小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金

　　259.個(gè)人售房一年內(nèi)未重新購(gòu)房的：所納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)

　　260.2001年1月1日起，個(gè)人出租房屋暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅

　　261.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額

　　262.每次收入〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費(fèi)用：勞稿特租

　　263.應(yīng)納稅所得額其他規(guī)定：1、個(gè)人通過(guò)團(tuán)體捐贈(zèng)：扣除應(yīng)納稅所得額30% 2、個(gè)人通過(guò)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)：全額扣除 3、個(gè)人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計(jì)征時(shí)扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

　　264.九級(jí)稅率：< 500 5%;500-2000 10% 25;2000-5000 15% 125;5000-2萬(wàn) 20% 375;2-4萬(wàn) 25% 1375;4-6萬(wàn) 30% 3375;6-8萬(wàn) 35% 6375;8-10萬(wàn) 40% 10375; >10萬(wàn)45% 15375

　　265.五級(jí)稅率：1、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 2、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)(含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得) 3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

　　266.五級(jí)稅率：<5000 5%;5000-1萬(wàn)10% 250;1-3萬(wàn) 20% 1250; 3-5萬(wàn) 30% 4250;>5萬(wàn) 35% 6750

　　267.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：1、查賬征稅 工資不得稅前扣、實(shí)際發(fā)生的三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按企業(yè)。投資者兩個(gè)以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按經(jīng)營(yíng)所得比例分別計(jì)算 2、核定征收(不能享受優(yōu)惠政策)：①定額征收 ②核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　268.勞務(wù)報(bào)酬：<20,000 20%;20,000-50,000 30% 2000;>50,000 40% 7000

　　269.代付稅款：不含稅收入<3,360元：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷[1-稅率×(1-20%)]

　　270.不含稅收入>3,360元：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)] ÷ [1-稅率×(1-20%)]= [(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)] ÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)

　　271.不含稅勞務(wù)報(bào)酬表：<3360：20%;3360-21000：20%，速算扣除數(shù)0，換算系數(shù)84%;21000-49500：30%，2000，76%;>49500：40%，7000，68%

　　271.財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)用：稅金和教育費(fèi)附加、修繕費(fèi)用(800為限)，營(yíng)業(yè)城建房產(chǎn)稅等

　　272.財(cái)產(chǎn)租賃：應(yīng)納稅所得稅=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800為限)]×(1-20%)

　　273.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用

　　274.公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入：扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按“工資、薪金” 計(jì)征。不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計(jì)征

　　275.到外企工作的中方人員工資：由雇傭單位減除費(fèi)用，派遣單位不再減除

　　276.免稅項(xiàng)目：1、省級(jí)、軍級(jí)以上及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 2、國(guó)家金融債券利息 3、按國(guó)家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 5、保險(xiǎn)賠款 6、轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 7、鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準(zhǔn)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng) 8、按省級(jí)規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不超比例免稅

　　277.暫免項(xiàng)目：1、外籍個(gè)人衣食住行 2、個(gè)人代扣代繳取得手續(xù)費(fèi) 3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上唯一居住用房所得 4、外籍個(gè)人從外企取得股息紅利所得

　　278.代扣代繳稅款：次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

　　279.納稅期限：1、自行申報(bào)：次月7日內(nèi);2、年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入起30日內(nèi)申報(bào)納稅;3、上款分次取得的，在取得每次所得后7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

　　280.注銷稅務(wù)登記范圍：解散、撤消、破產(chǎn)、遷移、吊銷執(zhí)照