2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(2)

兩類原則

具體原則

要點(diǎn)

稅法的基本原則
（四個(gè)）

1.稅收法定原則

內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

2.稅收公平原則

稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；

3. 稅收效率原則

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式

稅法的適用原則
（六個(gè)）

1.法律優(yōu)位原則

含義:法律的效力高于行政立法的效力。
作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。
效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

2.法律不溯及既往原則

一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

3.新法優(yōu)于舊法原則

新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

4.特別法優(yōu)于普通法原則

居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。

5.實(shí)體從舊、程序從新原則

對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力。

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。