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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(18)

2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)計(jì)將于9月10日-11日舉行,考試吧匯總了“2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

  第十節(jié) 征收管理

  一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  1.采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

  2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

  3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

  4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

  5.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

  6.銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

  7.視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。

  【例題·單選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是( )

  A.銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

  B.銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

  C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

  D.購買方收到貨物的當(dāng)天

  [答疑編號(hào)346020906]

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

  二、納稅期限

  1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

  納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。

  2.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

  三、納稅地點(diǎn)

納稅地點(diǎn)

(1)固定業(yè)戶:在機(jī)構(gòu)所在地納稅
(2)非固定業(yè)戶:在銷售地納稅,未在銷售地納稅的,要在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)交
(3)進(jìn)口貨物在報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅

  納稅地點(diǎn)規(guī)定中需要注意的是:

  1.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的,應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明,向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅;未開具證明的,應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

  四、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法

  一張主表\兩張附表:

  進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額,其中:免稅貨物用,非應(yīng)稅項(xiàng)目用,非正常損失,按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用,免、抵、退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額,未經(jīng)認(rèn)證已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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