第四節(jié) 稅目與稅率
一、稅目
消費(fèi)稅征稅范圍可以概括為:生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。從消費(fèi)稅的征收目的出發(fā),目前應(yīng)稅消費(fèi)品被定為14類貨物,即消費(fèi)稅有14個(gè)稅目。
1.煙:包括卷煙(包括進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲三個(gè)子目。
不符合下述條件的回購(gòu)卷煙,則征收消費(fèi)稅:
(1)聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。
(2)回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查;如不分開(kāi)核算,則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。
【例題·多選題】既有自產(chǎn)卷煙,同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱卷煙回購(gòu)企業(yè)),從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙,其不再征收消費(fèi)稅的條件有( )。
A.聯(lián)營(yíng)企業(yè)按公示調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅
B.回購(gòu)企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號(hào)
C.回購(gòu)企業(yè)能夠分別核算回購(gòu)卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入
D.回購(gòu)企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格
[答疑編號(hào)346030105]
『正確答案』ABCD
2.酒及酒精:酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。
飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
【例題·計(jì)算題】某市一娛樂(lè)公司2008年1月1日開(kāi)業(yè),經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè),餐飲及其他服務(wù),當(dāng)年收入情況如下:
(5)餐飲收入600萬(wàn)元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入);
[答疑編號(hào)346030106]
『答案解析』
該娛樂(lè)公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=180×250÷10000=4.5(萬(wàn)元)
銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為,征收營(yíng)業(yè)稅。
餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅:600×5%=30(萬(wàn)元)
3.化妝品。本科目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。不包括:舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。
4.貴重首飾及珠寶玉石:應(yīng)稅貴重首飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物,以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。
5.鞭炮、焰火:
不包括:體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。
6.成品油:成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目。
7.汽車輪胎:包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。
不包括:農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。自2001年1月1日起,子午線輪胎免征消費(fèi)稅,翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。
8.小汽車:小轎車、中輕型商用客車
不包括:(1)電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍。
(2)車身長(zhǎng)度大于7米(含)、座位10~23座(含);
(3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。
9.摩托車:最大設(shè)計(jì)車速不超過(guò)50Km/h,發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò)50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。
10.高爾夫球及球具:包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。
11.高檔手表:高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。
12.游艇:長(zhǎng)度大于8米小于90米。
13.木制一次性筷子
14.實(shí)木地板:以木材為原料。
【例題·單選題】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策,下列各項(xiàng)中屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是( )。
A.紅木筷子
B.實(shí)木地板
C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.電動(dòng)汽車
[答疑編號(hào)346030107]
『正確答案』B
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