2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(26)

　　第七節(jié)　出口應(yīng)稅消費品退(免)稅

　　一、基本規(guī)定

　　二、生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品

　　【例題·計算題】某外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)，2009年2月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)外購原材料，支付價款480萬元、增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票;支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票;

　　(2)向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元;在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元;

　　(3)管理不善造成外購的原材料正常損失，非正常損失的不含稅金額32.79萬元(其中含運費金額2.79萬元)，本月內(nèi)取得保險公司給予的賠償金額12萬元;

　　(注：增值稅稅率17%、退稅率13%;消費稅稅率10%)

　　要求：按下列順序回答問題：

　　(1)計算該企業(yè)2月份應(yīng)抵扣的進項稅額總和;

　　[答疑編號346030507]

　　『正確答案』

　　計算該企業(yè)2月份應(yīng)抵扣的進項稅額總和;

　　=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)

　　=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬元)

　　(2)計算該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅;

　　[答疑編號346030508]

　　『正確答案』當月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)

　　(3)計算該企業(yè)2月份應(yīng)退的增值稅;

　　[答疑編號346030509]

　　『正確答案』當月應(yīng)退增值稅：

　　當月免抵退稅額=400×13%=52(萬元);

　　當月應(yīng)退增值稅=38.15萬元

　　(4)計算該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的消費稅。

　　[答疑編號346030510]

　　『正確答案』2月份應(yīng)繳納的消費稅=150×10%=15(萬元)