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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(29)

2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)計(jì)將于9月10日-11日舉行,考試吧匯總了“2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

  第二節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

  一、納稅義務(wù)人

  1.一般規(guī)定:在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

  【提示】加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍,屬于營業(yè)稅的非應(yīng)稅勞務(wù)。

  2.境內(nèi)勞務(wù)判定的幾種情況——?jiǎng)趧?wù)發(fā)生地在境內(nèi)。具體情況為:

  (1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);

  (2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);

  (3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);

  (4)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

  【特別關(guān)注】境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù):一是指境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn),不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn);二是指境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)。

  3.其他規(guī)定:

  (1)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的,以分包人或轉(zhuǎn)包人為納稅人。

  (2)承租人或承包人。

  (3)單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù),也不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

  【例題·多選題】(2009年)下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有( )。

  A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)

  B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動(dòng)產(chǎn)

  C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

  D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

  [答疑編號(hào)346040101]

  『正確答案』AD

  『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動(dòng)產(chǎn),不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍;境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司,不征收營業(yè)稅。因此,正確選項(xiàng)為AD。

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