2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(35)

　　二、納稅期限

　　營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度

　　納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　【特殊規(guī)定有：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度�！�

　　三、納稅地點(diǎn)

　　營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收方法，即在應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生地納稅。注意以下特殊問(wèn)題：

　　1.運(yùn)輸業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)、跨省承包工程等，納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地。

　　2.單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地;出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有(　)。

　　A.保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

　　B.典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度

　　C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

　　D.營(yíng)業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

　　[答疑編號(hào)346040503]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月。

　　【例題2·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是(　)。

　　A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　[答疑編號(hào)346040504]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)一般規(guī)定為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地，A選項(xiàng)不正確;航空公司所屬分公司，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，B選項(xiàng)不正確;納稅人承包跨省工程，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，D選項(xiàng)不正確。

　　◆本章內(nèi)容小結(jié)：

　　(1)營(yíng)業(yè)稅的稅目劃分和稅率

　　(2)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　(3)與增值稅的范圍劃分

　　(4)稅收優(yōu)惠

　　熟悉的內(nèi)容：營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。