2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(35)

　　二、納稅期限

　　營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度

　　納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　【特殊規(guī)定有：銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度�！�

　　三、納稅地點

　　營業(yè)稅納稅地點原則上采取屬地征收方法，即在應稅項目發(fā)生地納稅。注意以下特殊問題：

　　1.運輸業(yè)務、轉(zhuǎn)讓土地使用權以外的其他無形資產(chǎn)、跨省承包工程等，納稅地點為納稅人機構所在地。

　　2.單位和個人出租土地使用權、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地;出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地。

　　【例題·多選題】下列各項中，符合營業(yè)稅法有關征收管理規(guī)定的有(　)。

　　A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月

　　B.典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度

　　C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務的營業(yè)稅納稅期限為一個月

　　D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

　　[答疑編號346040503]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月。

　　【例題2·單選題】下列各項中，關于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是(　)。

　　A.單位出租設備的應向設備使用地主管稅務機關申報納稅

　　B.航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅

　　C.電信單位提供電信勞務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　D.納稅人承包跨省工程的應向其勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

　　[答疑編號346040504]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』營業(yè)稅納稅地點一般規(guī)定為應稅勞務發(fā)生地。出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地，A選項不正確;航空公司所屬分公司，營業(yè)稅納稅地點為分公司所在地主管稅務機關，B選項不正確;納稅人承包跨省工程，營業(yè)稅納稅地點為機構所在地主管稅務機關，D選項不正確。

　　◆本章內(nèi)容小結(jié)：

　　(1)營業(yè)稅的稅目劃分和稅率

　　(2)營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　(3)與增值稅的范圍劃分

　　(4)稅收優(yōu)惠

　　熟悉的內(nèi)容：營業(yè)稅的扣繳義務人、營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間、營業(yè)稅的納稅地點。