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2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(38)

2011注冊會計師考試預計將于9月10日-11日舉行，考試吧匯總了“2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義”，幫助考生梳理知識點。

　　第三節(jié)　稅　率

　　城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：

檔　次

納稅人所在地

稅　率

1

市區(qū)

7%

2

縣城、鎮(zhèn)

5%

3

不在市、縣、城、鎮(zhèn)

1%

　　特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅。

　　【例題·計算題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為36%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，計算應代收代繳的城市維護建設(shè)稅。

　　[答疑編號346050101]

　　『正確答案』受托方代收代繳的城市維護建設(shè)稅=(40000+5000)÷(1-36%)×36%×5%=1265.63

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