2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(40)

　　第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=(實納增值稅稅額+實納消費稅稅額+實納營業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　【例題·單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為(　)。

　　A. 14萬元

　　B. 18.2萬元

　　C. 32.2萬元

　　D. 39.34萬元

　　[答疑編號346050104]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。

　　應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)

　　【例題·多選題】位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2009年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元

　　B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元

　　[答疑編號346050105]

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加計征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為280萬元，免抵的增值稅額=400-280=120(萬元);應(yīng)繳納的城建稅=120×7%=8.4(萬元);應(yīng)繳納的教育費附加=120×3%=3.6(萬元)。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)技術(shù)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營業(yè)稅的免稅項目，所以也不需計算城建稅。