2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(42)

　　第七節(jié)　征收管理與納稅申報(bào)

　　城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限與“三稅”一致。

　　(1)代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。

　　(2)跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時(shí)一并繳納城建稅。

　　(3)對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅，城建稅也一并繳納。

　　(4)對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　[答疑編號(hào)346050107]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。

　　附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定：

　　教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。(征收比率為3%)

　　教育費(fèi)附加的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅×征收比率

　　城建稅的重點(diǎn)內(nèi)容

　　1.計(jì)稅依據(jù)(掌握一般規(guī)定和特殊規(guī)定)

　　2.稅額計(jì)算(重點(diǎn)掌握稅率)

　　3.優(yōu)惠