2011注冊會計師企業(yè)所得稅課后練習(xí)題精選(3)

　　11、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊扣除的固定資產(chǎn)是(　)。

　　A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　B.以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)

　　C.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

　　D.未使用的房屋

　　【答案】A

　　【解析】列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　　1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　5.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　6.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　7.其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　12、以下各項中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是( )

　　A.建筑物 B.生產(chǎn)設(shè)備 C.家具 D.電子設(shè)備

　　【答案】D

　　【解析】固定資產(chǎn)折舊的計提年限：

　　1.房屋、建筑物，為20年;

　　2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

　　3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

　　4.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

　　5.電子設(shè)備，為3年。

　　13某企業(yè)2008年6月營業(yè)期滿，宣布終止經(jīng)營，實施解散清算，清算時該企業(yè)共有資產(chǎn)300萬元，其中發(fā)生清算費(fèi)用支出30萬元，各項負(fù)債100萬元、損失10萬元，實收資本150萬元。該企業(yè)清算時應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。

　　A.1

　　B.2.5

　　C.3

　　D.5

　　『答案』B

　　『解析』(1)清算所得額=300-30-100-10-150=10(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=10×25%=2.5(萬元)

　　14某內(nèi)資企業(yè)在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2008年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，在A國和B國各取得應(yīng)納稅所得額100萬元和200萬元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了所得稅，A國所得稅稅率30%，B國所得稅稅率20%。2008年該企業(yè)在中國境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅( )萬元。(以上貨幣均為人民幣)

　　A.100

　　B.110

　　C.120

　　D.135

　　『答案』D

　　『解析』從A國取得所得稅率28%高于25%，不需要補(bǔ)稅;從B國取得所得稅率20%低

　　于25%，應(yīng)該補(bǔ)稅。2008年該企業(yè)在中國境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅=500×25%+100×

　　(30%-20%)=135(萬元)

　　15某小型企業(yè)2008年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入200萬元，成本、費(fèi)用及銷售稅金共計240萬元，全年虧損40萬元。經(jīng)審核，成本、費(fèi)用真實，收入無法核準(zhǔn)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%，該小型企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.15

　　B.16

　　C.17.5

　　D.18

　　『答案』A

　　『解析』應(yīng)納稅額=240÷(1-20%)×20%×25%=15(萬元)