2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師企業(yè)所得稅課后練習(xí)題精選(8)

　　2某服裝廠2008年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加12萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元(含廣告費(fèi)110萬(wàn)元)，管理費(fèi)用500萬(wàn)元(含招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公室房租36萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元)投資收益25萬(wàn)元(含國(guó)債利息6萬(wàn)元、從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，系違反購(gòu)銷(xiāo)合同被供貨方處以的違約罰款。

　　其他補(bǔ)充資料：(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬(wàn)元;(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款120萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用。

　　(2)該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用。

　　(3)該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。

　　(4)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　(5)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。

　　(6)該企業(yè)2008年度應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額。

　　答案：

　　(1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元

　　按稅法規(guī)定，機(jī)械制造企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過(guò)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的15%

　　廣告費(fèi)限額=3000×15%=450萬(wàn)元

　　廣告費(fèi)沒(méi)有超支

　　(2)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-(20-12)-(36-6)-2=460萬(wàn)元

　�、侔炊惙ㄒ�(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的5‰;

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：①3000×5‰=15萬(wàn)元;②20×60%=12萬(wàn)元;可扣除12萬(wàn)元。

　　②按稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除

　　當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36萬(wàn)÷24個(gè)月×4個(gè)月=6萬(wàn)元

　�、鄞尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元屬于稅法不認(rèn)可的支出

　　(3)計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0

　　①?lài)?guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅

　　②居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入

　�、鄄徽J(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬(wàn)元

　　(4)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額

　　=3000-1500-12-300-460-30=698萬(wàn)元

　　企業(yè)間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可以扣除

　　(5)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=698×25%=174.5萬(wàn)元

　　(6)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=174.5-120(預(yù)交)=54.5萬(wàn)元

　　3、(1)在日本取得貸款利息收入100萬(wàn)元，被扣繳日本所得稅10萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)攤計(jì)到此項(xiàng)利息收入的籌資成本及有關(guān)費(fèi)用為70萬(wàn)元。

　　(2)該企業(yè)在日本另設(shè)一家分公司，2008年度取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元，繳納日本所得稅100萬(wàn)元。

　　(3)該企業(yè)2008年度在新加坡設(shè)立的一家分公司取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元，繳納新加坡所得稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2008年度境內(nèi)、境外所得總額1000萬(wàn)元。

　　請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2008年度在中國(guó)應(yīng)納的所得稅稅額。

　　答案：

　　(1)境內(nèi)外所得應(yīng)納所得稅額=1000×25%=250(萬(wàn)元)

　　(2)來(lái)源日本的所得稅稅款抵免限額=250×230÷1000=57.5(萬(wàn)元)

　　因?yàn)樵谌毡纠U納稅額110萬(wàn)元大于抵免限額57.5萬(wàn)元，本年度可抵免稅款57.5萬(wàn)元。

　　(3)來(lái)源新加坡的所得稅稅款抵免限額=250×200÷1000=50(萬(wàn)元)

　　因?yàn)樵谛录悠乱鸭{的企業(yè)所得稅款30萬(wàn)元小于抵免限額50萬(wàn)元，已納稅款可以全額地面。

　　(4)該內(nèi)資企業(yè)2008年度在中國(guó)實(shí)際應(yīng)納所得稅=250-57.5-30=162.5(萬(wàn)元)