2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(63)

　　一、應(yīng)稅收入

　　二、確定增值額的扣除項(xiàng)目

　　(一)對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：

　　1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括：

　　(1)納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款;

　　(2)納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)成本

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用——期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(1)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的：

　　房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)

　　這里的利息注意兩點(diǎn)：

　�、俨荒艹�過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計(jì)算的金額。

　�、诓话�括加息、罰息。

　　(2)納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：

　　房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)

　　4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：內(nèi)資扣“兩稅一費(fèi)”(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)，外資扣“一稅”(營(yíng)業(yè)稅)

　　非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：內(nèi)資扣“三稅一費(fèi)” (營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加)，外資扣“兩稅”(營(yíng)業(yè)稅、印花稅)。