2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(79)

　　(三)各種資產(chǎn)損失的證據(jù)

　　1.了解：企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除應(yīng)提供的相關(guān)依據(jù)(P348)

　　2.熟悉：投資損失的認(rèn)定

　　※企業(yè)的股權(quán)(權(quán)益)投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。

　　其中：可收回金額一律暫定為賬面余額的5%.

　　※下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失(P354)：

　　(1)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán);

　　(2)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán);

　　(3)行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán);

　　(4)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán);

　　(5)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán);

　　(6)國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失;

　　(7)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

　　(四)企業(yè)以前年度損失未扣除的處理(了解)

　　企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。