2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(85)

　　十、一般反避稅管理

　　稅務機關可依法對存在以下避稅安排的企業(yè)，啟動一般反避稅調查：

　　(一)濫用稅收優(yōu)惠;

　　(二)濫用稅收協(xié)定;

　　(三)濫用公司組織形式;

　　(四)利用避稅港避稅;

　　(五)其他不具有合理商業(yè)目的的安排。

　　十一、相應調整及國際磋商

　　關聯(lián)交易一方被實施轉讓定價調查調整的，應允許另一方做相應調整，以消除雙重征稅。

　　十二、法律責任

　　對企業(yè)做出特別納稅調整的，應對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。

　　(一)計息期間自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳(預繳)稅款入庫之日止。

　　(二)利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率(以下簡稱“基準利率”)加5個百分點計算，并按一年365天折算日利息率。

　　(三)特別納稅調整加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　【例題·單選題】根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A.逾期償還貸款的銀行罰息

　　B.非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息

　　C.稅務機關對關聯(lián)交易進行調整，對補稅稅額按國務院規(guī)定加收的利息

　　D.經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出

　　『正確答案』A

　　『答案解析』根據規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。