2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(94)

　　第八節(jié)　稅收優(yōu)惠

　　一、免征個人所得稅的項目：準(zhǔn)免稅的所得。

　　(一)省級人民政府、國務(wù)院部委、和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。

　　(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

　　(三)按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。(兩院院士的特殊津貼每人每年1萬元)

　　(四)福利費、撫恤金、救濟金。

　　(五)保險賠款。

　　(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。

　　(七)離退休工資。

　　(八)駐華的使館、領(lǐng)事館人員免稅。

　　(九)中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　(十)見義勇為獎金。

　　(十一)按照省級以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以個人工資中的部分作為社會保險(住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老、生育等)免稅 。

　　二、經(jīng)批準(zhǔn)減征個人所得稅的項目

　　(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　(二)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

　　(三)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

　　三、暫免征收個人所得稅的項目主要有：

　　(一)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　　(二)外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼。

　　(三)外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　　(四)個人舉報、協(xié)查違法犯罪行為而獲得的獎金。

　　(五)個人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)費。

　　(六)個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

　　(八)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

　　(十一)個人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

　　(十二)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的"偶然所得"目征收個人所得稅

　　(十三)對保險營銷員的傭金：

　　保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成：(1)展業(yè)成本(傭金的40%)，免征個人所得稅。(2)勞務(wù)報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。

　　四、對在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住1年以上，不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠

　　五、對在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不超過90日的納稅人的減免稅優(yōu)惠

　　【例題?多選題】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個人所得稅的有(　)。

　　A.購買國家金融債券取得的利息

　　B.個人出售已購公有住房的收入

　　C.商業(yè)保險賠款

　　D.個人出租自有居住用房的收入

　　[346130701]

　　『正確答案』AC

　　【例題?多選題】(2009原制度考題)下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有(　)

　　A.國債利息和保險賠償款免征個人所得稅

　　B.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅

　　C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

　　D.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼暫免征個人所得稅

　　[346130702]

　　『正確答案』ABCD

　　　　　　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

　　　　　　　總結(jié)2010年注冊會計師考試 教你如何得高分

　　　　　　　2011注冊會計師考試報名時間預(yù)測：2011年3月-4月