2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(100)

項目

要點

國際避稅的主要方法

　1.采取人員流動避稅——結(jié)合我國個人所得稅居民身份的認(rèn)定
2.通過資金或貨物流動避稅
3.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅
4.利用轉(zhuǎn)讓定價避稅——結(jié)合企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整
5.不合理保留利潤避稅
6.不正常借款避稅
7.利用稅境差異避稅
8.運(yùn)用國際重復(fù)征稅的免除方法避稅
9.利用避稅地避稅
10.利用稅收優(yōu)惠避稅

八項措施

相關(guān)要點

�。ㄒ唬﹪�際反避稅的一般方法

　1.在稅法中制定反避稅條款
2.以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務(wù)與責(zé)任
3.加強(qiáng)稅收征管工作
4.開展國際反避稅合作

　　
（二）完善轉(zhuǎn)讓定價的稅制立法

　 轉(zhuǎn)讓定價稅制適用范圍：
1.適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為
2.也適用于形式上通過第三者中介、而實質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易
【特殊】不適用于個人。

　　
（三）應(yīng)對避稅地避稅的對策

　應(yīng)對避稅地法規(guī)主要體現(xiàn)：
1.反延期納稅
2.受控外國公司法規(guī)（簡稱CFC法規(guī)）

�。ㄋ模﹪�際稅收協(xié)定濫用的防范措施

　一些國家的具體措施：
1.制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)
2.在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款
3.嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格的審查程序

　　
（五）限制資本弱化法規(guī)

　對付資本弱化有以下兩種方法：
1.正常交易方法
2.固定比率方法（設(shè)置安全港）

　　
（六）限制避稅性移居

　通常是發(fā)達(dá)國家采取這方面的立法措施：
1.限制自然人移居的措施
2.限制法人移居的措施

�。ㄆ撸┫拗评�用改變公司組織形式避稅

　適時地改變國外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式——當(dāng)國外分公司開始盈利時，即將其重組為子公司。
針對上述避稅措施，采取相應(yīng)的措施

　（八）加強(qiáng)防范國際避稅的行政管理

主要包括：
1.加強(qiáng)本國的稅務(wù)行政管理　
2.積極開展反避稅的國際稅務(wù)合作，加強(qiáng)國際稅收情報交換