2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(114)

　　第三節(jié)　商品和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理

　　3個(gè)主要稅種

　　一、增值稅代理申報(bào)

　　1.報(bào)送資料

　�、佟对鲋刀惣{稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)》，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》，《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》;

　�、谑褂梅纻味惪叵到y(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡(明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤)、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》。

　�、邸顿Y產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》。

　�、堋冻善酚唾�(gòu)銷存情況明細(xì)表》(發(fā)生成品油零售的業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào))。

　　⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。

　　納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報(bào)送紙質(zhì)的《增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)》(主表及附表)。

　　2.審核銷項(xiàng)稅額

　　審核銷售憑證與相關(guān)賬戶計(jì)算當(dāng)期貨物與應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。代理人必須掌握銷售額的確定，選擇適用稅目、稅率，據(jù)以計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　3.審核進(jìn)項(xiàng)稅額

　　審核抵扣憑證，并與“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”等賬戶核對(duì)，按照允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的稅法規(guī)定，計(jì)算允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。特別注意不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)。合理分?jǐn)偝隹诤蛢?nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。審核轉(zhuǎn)入本月抵扣的期初進(jìn)項(xiàng)稅額和上期留抵稅額。

　　4.生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅代理申報(bào)(新增)

　　報(bào)送資料

　　(1)生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門辦理增值稅納稅及、免、抵、退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

　　①《增值稅納稅申報(bào)表》及其他規(guī)定的附表。

　　②退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》。

　�、鄱悇�(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　　(2)生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

　�、佟渡�產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》。

　�、凇渡�產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》。

　　③經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。

　　④有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)

　　⑤裝訂成冊(cè)的報(bào)表及原始憑證

　　二、消費(fèi)稅代理申報(bào)

　　三、營(yíng)業(yè)稅代理申報(bào)

　　考試吧推薦：2011年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試學(xué)習(xí)計(jì)劃表

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)講義匯總

　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢時(shí)間及方式通知

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義匯總