2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(114)

　　第三節(jié)　商品和勞務稅納稅申報代理

　　3個主要稅種

　　一、增值稅代理申報

　　1.報送資料

　�、佟对鲋刀惣{稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》及其《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》，《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》，《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》;

　　②使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡(明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤)、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》。

　　③《資產(chǎn)負債表》和《損益表》。

　�、堋冻善酚唾忎N存情況明細表》(發(fā)生成品油零售的業(yè)務的納稅人填報)。

　�、葜鞴芏悇諜C關規(guī)定的其他必報資料。

　　納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務機關報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙質(zhì)的《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》(主表及附表)。

　　2.審核銷項稅額

　　審核銷售憑證與相關賬戶計算當期貨物與應稅勞務的銷售額。代理人必須掌握銷售額的確定，選擇適用稅目、稅率，據(jù)以計算銷項稅額。

　　3.審核進項稅額

　　審核抵扣憑證，并與“應交稅費—應交增值稅”等賬戶核對，按照允許抵扣的進項稅額的稅法規(guī)定，計算允許抵扣的進項稅額。特別注意不得抵扣進項稅額的確認。合理分攤出口和內(nèi)銷貨物的進項稅額。審核轉入本月抵扣的期初進項稅額和上期留抵稅額。

　　4.生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅代理申報(新增)

　　報送資料

　　(1)生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關的征稅部門辦理增值稅納稅及、免、抵、退稅申報時，應提供下列資料：

　�、佟对鲋刀惣{稅申報表》及其他規(guī)定的附表。

　�、谕硕惒块T確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。

　�、鄱悇諜C關要求的其他資料。

　　(2)生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關的退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報時，應提供下列憑證資料：

　　①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。

　�、凇渡�產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》。

　　③經(jīng)征稅部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》。

　　④有進料加工業(yè)務的還應填報

　�、菅b訂成冊的報表及原始憑證

　　二、消費稅代理申報

　　三、營業(yè)稅代理申報

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