2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(118)

　　第二節(jié)　稅務(wù)籌劃

　　一、稅務(wù)籌劃概念：

　　(一)概念：稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。

　　它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。

　　(二)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

　　稅務(wù)籌劃具有：1.合法性;2.籌劃性;3.目的性4。風(fēng)險(xiǎn)性;5.專業(yè)性

　　(三)稅務(wù)籌劃相關(guān)概念

　　1.節(jié)稅。2.避稅。3.逃稅與偷稅。

　　二、稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)

　　五大切入點(diǎn)：

　　1.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)

　　2.以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)

　　3.以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)

　　4.以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本因素為切入點(diǎn)

　　5.以不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)

　　三、稅務(wù)籌劃基本方法

　　簡單介紹了：利用稅收優(yōu)惠政策法、納稅期的遞延法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法、利用會計(jì)處理方法籌劃法五種方法。

　　【例題·多選題】從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括(　)。

　　A.直接利用籌劃法

　　B.分劈技術(shù)籌劃法

　　C.創(chuàng)造條件籌劃法

　　D.利用退稅籌劃法

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法、地點(diǎn)流動籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃法。

　　四、稅務(wù)籌劃的基本步驟(新增)

　　(一)熟練掌握有關(guān)法律規(guī)定

　　(二)了解納稅人的情況和要求

　　(三)簽訂委托合同

　　(四)制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃并實(shí)施

　　籌劃草案的制定過程實(shí)際是就是一個(gè)操作的過程，包括以下內(nèi)容：

　　①分析納稅人業(yè)務(wù)背景，選擇節(jié)稅方法;②進(jìn)行法律可行性分析;③應(yīng)納稅額的計(jì)算;④各因素變動分析;⑤敏感分析。

　　(五)控制稅務(wù)籌劃計(jì)劃的運(yùn)行

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