2011年注冊會計師考試《稅法》習(xí)題班講義(3)

　　第三章　消費稅法

　　本章重點與難點

　　本章重點內(nèi)容：應(yīng)稅消費品稅目、應(yīng)納稅額計算、自產(chǎn)自用和委托加工應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理、進(jìn)口消費稅、出口退稅。

　　本章難點問題：計稅銷售額確定、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品稅額計算、委托加工應(yīng)稅消費品的確認(rèn)和代收代繳消費稅計算、進(jìn)口消費稅、計算外購和委托加工收回應(yīng)稅消費品已納消費稅的抵扣等。

　　本章內(nèi)容精講

　　一、我國消費稅的特點及其與增值稅關(guān)系

　　二、征稅范圍：消費稅與增值稅哪些方面存在交叉：

　　特別關(guān)注：

　　1.零售應(yīng)稅消費品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品(教材P133)

　　2.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅(教材P139)

　　三、稅目(14個)及稅率(熟悉)

　　(1)比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費品，稅率從1%至56%;

　　(2)定額稅率：只適用于三種液體應(yīng)稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油;

　　(3)白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計稅。

　　四、計稅依據(jù)(掌握)

　　(一)計稅銷售額規(guī)定：

　　1.一般規(guī)定

　　2.包裝物：

　　(二)銷售數(shù)量規(guī)定

　　(三)從價定率和從量定額混合計算方法(復(fù)合計征)

　　(四)計稅依據(jù)特殊規(guī)定

　　2.通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

　　3.最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。

　　5.從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況：

　　(1)納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費品，未分別核算各自銷售額;

　　(2)將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的(即使分別核算也從高稅率)。

　　2011年注冊會計師考試《稅法》習(xí)題班講義匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預(yù)測：3月-4月　

　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

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