2011注冊會計師《稅法》精講筆記：第一章(1)

　　6.納稅環(huán)節(jié)。指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口、收入取得、費用支出等各個環(huán)節(jié)上的稅種分布。

　　7.納稅期限。

　　(1)定義：指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。各稅種納稅期限、結(jié)算繳款期限與滯納金計算的關(guān)系。

　　(2)相關(guān)的三個概念：

　�、偌{稅義務(wù)發(fā)生時間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。

　�、诩{稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務(wù)的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅;

　�、劾U庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。

　　例：餐館09、6、3餐飲收入10萬，營業(yè)稅0.5萬。

　　6月3日

　　6月份

　　7月15日之前

　　納稅期限

　　繳庫期限

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　【經(jīng)典例題】下列關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有(　)。

　　A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人

　　B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國家征稅的依據(jù)

　　C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度

　　D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目

　　【答案】BCD

　　【解析】納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，但不一定是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人

　　【經(jīng)典例題】采用超額累進稅率征收的稅種是(　)。

　　A.資源稅　　　　　　B.土地增值稅

　　C.個人所得稅　　　　D.企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】選項A，資源稅為定額稅率;選項B，土地增值稅為超率累進稅率;選項D，企業(yè)所得稅為比例稅率。

　　8.納稅地點。納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。

　　9.減稅免稅。 指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。

　　10.罰則。 指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。

　　11.附則。主要包括兩項內(nèi)容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時間。后續(xù)章節(jié)沒有特別表述，可作一般了解。

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