2011注冊會計師《稅法》精講筆記：第二章(1)

　　第二章 增值稅法

　　第一節(jié)、增值稅的基本原理

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　(一)增值額

　　不同角度對增值額的理解

　　1.從理論上講——增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務(wù)價值中V+M部分，在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分。

　　2.從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位來看——增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除非增值項目(物化勞動，如各種外購材料、包裝物、低值易耗品等)價值后的余額，大體相當(dāng)于該單位活勞動創(chuàng)造的價值。

　　3.從一項貨物來看——最后的銷售總值，應(yīng)等于該商品從生產(chǎn)到流通的各個環(huán)節(jié)的增值額之和,即：商品最后銷售價格 = 各環(huán)節(jié)增值額之和

　　4.從國民收入分配角度看——增值額V+M在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值，包括工資、利潤、利息、租金和其他屬于增值性的收入。

　　【例題·單選題】從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指( )。

　　A.v+m　 　B.v　　 C.m　 　 D.c+v+m

　　[答案]A

　　(二)增值稅的特點(了解)

　　1.保持稅收中性

　　2.普遍征收

　　3.稅收負(fù)擔(dān)有商品最終消費者承擔(dān)

　　4.實行稅款抵扣制度

　　5.實行比例稅率

　　6.實行價外稅制度

　　(三)增值稅的類型(P31)

　　增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

　　【例題·單選題】2009年我國增值稅實行全面“轉(zhuǎn)型”指的是( )。

　　A.由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型 B.由過去的收入型轉(zhuǎn)為消費型

　　C.由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型 D.由過去的消費型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型

　　[答案]C

　　(四)增值稅的計稅方法

　　增值稅的計稅方法分為直接計算法和間接計算法兩種類型。

　　(1)直接計算法。是指首先計算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出應(yīng)納稅額。直接計算法按計算增值額的不同，又可分為加法和減法。

　　(2)間接計算法。是指不直接根據(jù)增值額計算增值稅，而是首先計算出應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購項目已納稅款。是實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法。(P33)

　　增值稅的作用(大致了解)

　　(1)有利于保證財政收入及時、穩(wěn)定地增長

　　(2)有利于促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化

　　(3)有利于“獎出限入”，促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展

　　【例題·單選題】以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是( )。

　　A.增值稅是價外稅

　　B.增值稅屬于間接稅

　　C.增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距

　　D.我國增值稅采用其他實行增值稅的國家廣泛采用的間接計算法計算稅額

　　[答案]C

　　2011年注冊會計師考試各科目章節(jié)重點匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預(yù)測：3月-4月

　　2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題匯總

　　考生必讀：2011年注冊會計師考試高分技巧匯總