2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第二章(6)

　　第六節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

　　由于小規(guī)模納稅人自身不能開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)外報(bào)價(jià)為價(jià)稅合計(jì)金額，故價(jià)稅分離的計(jì)算成為小規(guī)模納稅人計(jì)算稅額的必經(jīng)步驟。

　　小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角余料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。

　　A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元

　　[答案]C

　　[解析]82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。

　　【相關(guān)鏈接】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

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