2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第二章(10)

　　第十節(jié) 征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(掌握)

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間涉及增值稅“當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅”的“當(dāng)期”問(wèn)題，非常重要。

　　1.基本規(guī)定(91頁(yè))

　　(1)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　(2)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　(3)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

　　2.具體規(guī)定

　　(1)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　(3)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　(4)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　(5)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天;

　　(6)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(7)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

　　【例題】稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有( )。

　　A.以預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

　　B.委托他人代銷(xiāo)貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天

　　C.采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

　　[答案]CD

　　【例題】企業(yè)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)貨物超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貸款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。( )(2006年)

　　[答案]√

　　[解析]符合對(duì)代銷(xiāo)貨物超期付款的征稅制約規(guī)定。

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目章節(jié)重點(diǎn)匯總

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題匯總

　　考生必讀：2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試高分技巧匯總