2011注冊會計師《稅法》精講筆記：第四章(3)

稅目

征收范圍

稅率

一、交通運輸業(yè)

陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運、遠洋運輸（程租、期租業(yè)務(wù)）、航空運輸企業(yè)（濕租業(yè)務(wù)）、公路經(jīng)營

3%

二、建筑業(yè)

1.建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
2.自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍
出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍
3.管道煤氣集資費（初裝費）業(yè)務(wù)，按建筑業(yè)征收營業(yè)稅

3%

三、金融保險業(yè)

1.貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。
2.以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為。
3.融資租賃

5%

四、郵電通信業(yè)

傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。

3%

五、文化體育業(yè)

表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等。

3%

六、娛樂業(yè)

歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝
【變化】取消了原來對歌廳、舞廳等娛樂行業(yè)，統(tǒng)一按20%稅率，保齡球、臺球按5%的稅率的規(guī)定。

5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

七、服務(wù)業(yè)

1.代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)
2.遠洋運輸企業(yè)光租業(yè)務(wù)、航空運輸企業(yè)干租業(yè)務(wù)
3.對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入，依法征收營業(yè)稅。
4.對社保基金投資管理人、社�；�金托管人從事社�；�金管理活動取得的收入，依法征收營業(yè)稅。
5.符合規(guī)定的收取的出包、租賃企業(yè)的承包費，不征收營業(yè)稅。
6.單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目，征收營業(yè)稅。
7.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目“租賃業(yè)”項目，征收營業(yè)稅。
8.無船承運業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目“代理業(yè)”項目，征收營業(yè)稅。
9.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。
10.對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費。
11.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增殖稅。

5%

八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽的所有權(quán)和使用權(quán)。
2.以無形資產(chǎn)投資入股，共擔投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅。

5%

九、銷售不動產(chǎn)

1.銷售建筑物及其他土地附著物。
2. 以不動產(chǎn)投資入股，共擔投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅。
3.單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅；
4.單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅。

5%