2011注冊會計師《稅法》精講筆記：第四章(7)

　　第七節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　一、起征點

　　起征點是開始征稅的起點，納稅人營業(yè)額未達到規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅;納稅人營業(yè)額合計達到起征點的。應按營業(yè)額全額計算應納稅款。營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。

　　營業(yè)稅細則將起征點的幅度規(guī)定如下：

　　(1)按期納稅的(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額1000-5000元;

　　(2)按次納稅的(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額100元。

　　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務機關可以在規(guī)定的幅度內，根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

　　二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)營業(yè)稅暫行條例所規(guī)定的免稅項目

　　(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。

　　(2)殘疾人員個人提供的勞務。

　　(3)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　(4)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　(5)紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書藝院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　(二)其他規(guī)定的免稅項目

　　【相關鏈接】這一部分規(guī)定非常散亂，考生在復習時一要注意減免稅的層次;二要注意與企業(yè)有關、與其他稅種有關的減免項目。

　　2.對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　免征營業(yè)稅的技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務，是指自然科學領域的技術開發(fā)和技術轉讓業(yè)務。

　　3.個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅。

　　4.將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　　9.對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體(以下簡稱高校后勤實體)，經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅;但利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務而獲得的租金和其他各種服務性收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

　　對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓，其取得的租金收入，免征營業(yè)稅;但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

　　對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂。向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業(yè)稅;向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

　　11.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅;對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　12.對于從事國際航空運輸業(yè)務的外國企業(yè)或香港、澳門、臺灣地區(qū)的企業(yè)從我國大陸運載旅客、貨物、郵件的運輸收入，在國家另有規(guī)定之前，應按4.65%的綜合計征率計算征稅。

　　13.中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務，不作為境內提供保險，為非應稅勞務。不征收營業(yè)稅。

　　14.保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。

　　15.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。

　　16.金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。金融機構往來是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務取得的利息收入，不包括相互之間提供的服務。

　　17.對電影放映單位放映電影取得的票價收入按收入全額征收營業(yè)稅后，對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入不再征收營業(yè)稅，但對電影發(fā)行單位取得的片租收入仍應按全額征收營業(yè)稅。

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