2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第五章(5)

　　第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　城建稅的稅額計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率

　　【例題·判斷題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為750元。( )(2000年)

　　[答案]√

　　[解析]考點(diǎn)在于兩個(gè)方面：一是城建稅及計(jì)稅依據(jù)的選擇;二是城建稅適用稅率的選擇。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納城建稅=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750(元)。

　　【例題·單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)。

　　A. 14萬元

　　B. 18.2萬元

　　C. 32.2萬元

　　D. 39.34萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)

　　【例題·多選題】位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2009年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元

　　B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為280萬元，免抵的增值稅額=400-280=120(萬元);應(yīng)繳納的城建稅=120×7%=8.4(萬元);應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬元)。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)技術(shù)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，所以也不需計(jì)算城建稅。

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