2011注冊會計(jì)師《稅法》精講筆記：第五章(6)

　　第六節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　(一)城建稅隨同“三稅”的減免而減免。

　　(二)對因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也同時(shí)退庫。

　　(三)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅的，不隨之征收城建稅。

　　(四)為支持三峽工程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年l2月31日期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　(五)對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。

　　【例題·多選題】位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一

　　家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。(2008年)

　　A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元

　　B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

　　[答案]BD

　　[解析]城建稅、教育費(fèi)附加與其他稅種的混合計(jì)算，已成為近些年城建稅命題的經(jīng)常性模式。考核考生跨章節(jié)對知識點(diǎn)的把握能力。

　　首先，自然科學(xué)領(lǐng)域技術(shù)研發(fā)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;

　　其次，增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元小于400萬元出口貨物的“免抵退”稅額，應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(元);

　　再次，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)所以D選項(xiàng)正確。

　　【例題·多選題】下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有(　)

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征

　　B.對“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還

　　C.對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫

　　D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育贊附加，一律不予退(返)還。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

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