2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第七章(7)

　　第七節(jié) 征收管理

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(了解)

　　(一)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人采用分期收款結(jié)算方式的，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天;

　　2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;

　　3.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)貨款或者取得索取銷(xiāo)貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(二)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　(三)扣繳義務(wù)人扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　二、納稅期限(了解)

　　資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。

　　納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

　　三、納稅地點(diǎn)(了解)

　　一般規(guī)定：開(kāi)采地、收購(gòu)地。

　　【例題.判斷題】某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。1999年該企業(yè)開(kāi)采原煤340萬(wàn)噸(其中含省外生產(chǎn)單位開(kāi)采的60萬(wàn)噸)，當(dāng)年銷(xiāo)售原煤300萬(wàn)噸(其中含省外生產(chǎn)單位開(kāi)采的50萬(wàn)噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，1999年該企業(yè)在本省繳納的資源稅為1000萬(wàn)元。(2000年)

　　[答案]√

　　[解析]該企業(yè)在本省繳納的資源稅為(300-50)×4=1000萬(wàn)元

　　【例題.單選題】扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。(1995年)

　　A.開(kāi)采地 B.收購(gòu)地 C.生產(chǎn)所在地 D.銷(xiāo)售地

　　[答案]B

　　【例題.判斷題】開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，應(yīng)向銷(xiāo)售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。( )(2008年)

　　[答案]×

　　本章小結(jié)：

　　著重掌握資源稅的征稅范圍、資源稅的計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定、資源稅的稅額計(jì)算(結(jié)合)稅收優(yōu)惠。

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