2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第八章(8)

　　(五)土地增值稅的核定征收

　　(六)清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

　　在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

　　單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

　　二、納稅地點(diǎn)及納稅申報(bào)(熟悉，能力等級(jí)1)

　　納稅人應(yīng)在合同簽訂后7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合同資料。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)。

　　(一)納稅人是法人的。當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，則在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅即可;如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(二)納稅人是自然人的。當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，則在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　【例題·單選題】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的( )內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。(1998年)

　　A.5日 B.7日　　　　C.10日 D.15日

　　[答案]B

　　【例題·判斷題】土地增值稅的法人納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地與納稅人機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，按稅收管理的源泉控制原則，也可由轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳土地增值稅。( )(2003年)

　　[答案]×

　　[解析]當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，沒(méi)有委托之說(shuō)。

　　【本章小結(jié)】土地增值稅是企業(yè)所得稅前可扣除的稅種。本章有兩個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容：一是土地增值稅征免界限的劃分;二是土地增值稅的計(jì)算(含清算計(jì)算、與所得稅的混合計(jì)算)。在同時(shí)計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，期間費(fèi)用等可扣除項(xiàng)目各自有不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

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