2011注冊會計師《稅法》精講筆記：第十二章(1)

　　第十二章 企業(yè)所得稅法

　　第一節(jié) 企業(yè)所得稅基本原理

　　一、企業(yè)所得稅的概念

　　是對境內(nèi)企業(yè)和其他區(qū)的收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

　　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　二、企業(yè)所得稅的計稅原理

　　所得稅的特點主要有三個：

　　第一，通常以純所得為征稅對象。

　　第二，通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。(不是直接意義的會計利潤，也不是收入總額)

　　第三，納稅人和實際負擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。

　　三、各國對企業(yè)所得征稅的一般性做法

　　對法人所得稅影響較大的四個因素：

　　(一)納稅人——各國在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致上是相同的。

　　(二)稅基——在稅基方面，應(yīng)納稅所得額確定的關(guān)鍵點在于如何準(zhǔn)確核算可以扣除的成本和費用，特別是對折舊和損失的處理方式等。因而，各國企業(yè)所得稅在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在不同折舊及損失等的處理上。

　　(三)稅率——比例稅率和累進稅率。絕大多數(shù)國家使用超額累進稅率。

　　(四)稅收優(yōu)惠——各國普遍注重對稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，不僅采用直接的減免稅，更注意應(yīng)用間接的優(yōu)惠政策。主要方法有稅收抵免、稅收豁免、加速折舊。各國所得優(yōu)惠的一個共同的特點是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠。

　　四、我國企業(yè)所得稅的制度演變

　　2008年兩法合并。

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